+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

6 ндфл строка 100 какую ставить дату

Расчет заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода

Как заполнять форму 6-НДФЛ в строках 100, 110, 120 в случае выплаты заработной платы ранее начисленной даты (например, заработная плата за апрель 2018 года выплачена 28.04.2018)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Заработная плата за апрель, выплаченная 28 апреля 2018 года, по интересующим нас строкам Расчета отражается следующим образом:

Обоснование позиции:

Обязанность по ежеквартальному представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, возложена на налоговых агентов п. 2 ст. 230 НК РФ. Указанный расчет представляется по форме 6-НДФЛ (далее — Расчет), утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Этим же приказом утверждены порядок его заполнения и представления (далее — Порядок), а также формат представления в электронном виде.

Расчет заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода, а представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (первый квартал, полугодие, девять месяцев), за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (третий абзац п. 2 ст. 230 НК РФ).

Интересующие нас строки относятся к разделу 2 Расчета, в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

При заполнении Расчета следует учитывать разъяснения налоговой службой, согласно которым в разделе 2 за соответствующий период представления отражаются лишь те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в Расчете в том периоде, в котором она завершена. При этом операция считается завершенной в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 01.11.2017 N ГД-4-11/22216@ О направлении обзора нарушений в части заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ» (п.п. 13, 18), письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@, вопрос N 3, письма ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18391, от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@ и др.).

Стоит отметить, что непосредственно Порядком не конкретизированы особенности заполнения тех или иных строк Расчета. В связи с чем при заполнении отдельных строк, в частности раздела 2, следует учитывать положения главы 23 НК РФ, на что неоднократно обращали внимание специалисты финансового и налогового ведомств. Так:

— строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;

— строка 110 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

— по строке 120 «Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой удержанная сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджетную систему РФ (письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546@). По этой строке отражается именно установленный срок уплаты НДФЛ независимо от даты фактического перечисления налога в бюджет.

В отношении даты фактического получения дохода в виде оплаты труда п. 2 ст. 223 НК РФ установлено специальное правило, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ именно на эту дату налоговый агент должен исчислить НДФЛ с указанного дохода (сумма исчисленного налога в разделе 2 не отражается. Эта сумма будет формировать обобщенный показатель строки 040 раздела 1 Расчета).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате в денежной форме. А в силу п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате дохода в виде оплаты труда налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Это интересно:  Развод супругов имеющих несовершеннолетних детей в 2019

Исходя из буквального прочтения приведенных положений НК РФ, Порядка и разъяснений налоговой службы, операция по выплате 28 апреля 2018 года заработной платы за апрель должна быть отражена в разделе 2 Расчета следующим образом:

Отметим, «датой фактического получения дохода» в виде оплаты труда за апрель 2018 года является именно 30 апреля 2018 года независимо от того, что указанная дата с учетом переноса выпадает на выходной день. Положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ, касающиеся последнего дня срока, установленного законодательством о налогах и сборах, к дате фактического получения дохода неприменимы, что следует из письма ФНС России от 16.05.2016 N БС-3-11/2169.

Возможность вышеуказанного порядка заполнения раздела 2 Расчета подтверждается письмом ФНС России от 24.03.2016 N БС-4-11/5106.

Более того, на сегодняшний день иного порядка отражения дат в разделе 2 Расчета в отношении доходов в виде оплаты труда, выплаченной в полном размере до окончания месяца, мы не видим. Полагаем, указание иной даты по строке 100 (например, применительно к приведенному примеру, 28.04.2018) неправомерно в силу прямых указаний п. 2 ст. 223 НК РФ. А указание иной даты по строке 110 (например, 30.04.2018 или 03.05.2018), во-первых, представляется некорректным, поскольку противоречит положениям п. 4 ст. 226 НК РФ. Во-вторых, при фактически перечисленном налоге в бюджет 28.04.2018 (если перечисление НДФЛ производится в день выплаты зарплаты) будет свидетельствовать об уплате налога за счет налогового агента, что в силу п. 9 ст. 226 НК РФ недопустимо. Притом что фактически в подобных случаях говорить об уплате налога за счет средств налогового агента не приходится.

При заполнении Расчета налоговому агенту также следует учитывать Контрольные соотношения, приведенные в письме ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@. В частности, дата по строке 120 Расчета сравнивается с датой уплаты НДФЛ, отраженной в карточке расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА): дата по строке 120 должна быть >, = дате перечисления по данным КРСБ НА. В ином случае у налоговых органов возникает предположение о возможном нарушении срока перечисления удержанной суммы НДФЛ (смотрите соотношение 2.2). Применительно к строкам 100 и 110 каких-либо контрольных соотношений не предусмотрено.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Как заполнить строку 100 формы 6-НДФЛ

Статьи по теме

Строка 100 в форме 6-НДФЛ находится в разделе 2 и предназначена, чтобы показать дату фактического получения дохода. По разным выплатам и в зависимости от ситуации порядок заполнения будет отличаться.

Как заполняют строку 100 в 6-НДФЛ (какие даты указывать)

В разделе 2 все операции указываются в хронологическом порядке. Отправной строкой (датой) как раз является первая строка 100 (первая дата).

Если операций с разными датами у вас много, то места на странице на всё у вас не хватит. Поэтому заполните столько таких страниц, сколько нужно в вашей конкретной ситуации. Пронумеруйте последовательно все листы.

6-НДФЛ строка 100: какую ставить дату

В первой строке раздела 2 ставьте дату фактического получения доходов. Для сумм в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для вознаграждений по ГПД – день выплаты причитающихся исполнителю (подрядчику) средств. Это самые частые случаи заполнения строки 100.

Все даты приводятся в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 НК РФ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546).

Напомним, как правило, удерживается налог в день выплаты. А днем перечисления платежа в бюджет является следующий за этим событием рабочий день. Исключение — такие распространенные выплаты, как больничные и отпускные. Для них утвержден особый срок. Это последнее число месяца, в котором были сделаны такие выплаты. Даже если вы платите налог раньше срока или — по ошибке — позже, то указывать по строке 120 нужно все равно предусмотренный законом дедлайн.

Это интересно:  Посадил за руль человека без прав

При совпадении установленного срока с выходным/праздником нужно ставить в строке 120 ближайший будний день (п. 7 ст. 6.1 НК, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568).

Рассмотрим отдельные ситуации по заполнению раздела 2.

Как заполнить строки 100, 110, 120 6-НДФЛ по преждевременной зарплате

Бывает, что зарплату за месяц выплачивают до его окончания. Например, зарплату за март компания выдает по тем или иным причинам 28 марта. Тогда раздел 2 будет заполняться с особенностями.

Дело в том, что по закону дата фактического получения зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК). Так, датой получения мартовской зарплаты в любом случае будет 31 марта. Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169 и от 25.07.2014 № БС-4-11/14507). Преждевременная зарплата признается авансом.

В такой ситуации в разделе 2 ставятся следующие данные:

  • по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • 110 – аналогично строке 100;
  • 120 – ближайший рабочий день после даты, проставленной в вышеприведенных строках.

Чтобы проверить себя, обратите внимание вот на какой момент: дата из строки 110 не должна предшествовать дате из строки 100.

6-НДФЛ: заполнение строк 100, 110, 120, если аванс выплачивают концом месяца

Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ при увольнении после отпуска

Зачастую сотрудник увольняется сразу после отпуска. Обычно — в середине месяца. Так вот в таком случае каких-либо особенностей в заполнении раздела 2 не существует. Приведите следующие данные (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):

  • по строке 100 – дата выплаты отпускных;
  • 110 – дата удержания НДФЛ, которой также является дата выплаты отпускных;
  • 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
  • 130 – сумма отпускных;
  • 140 – сумма налога с выплаты.

Строка 100 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример

Заполнение строки 100 формы 6-НДФЛ по премиям

В случае с премиями порядок зависит от характера выплаты. Если это премия производственного характера, которая является частью оплаты труда, показатели потребуются следующие (письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18391):

  • по строке 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
  • 110 – день фактической выплаты премии;
  • 120 – ближайший рабочий день после дня, указанного по выше приведенной строке 110;
  • 130 – сумма премии;
  • 140 – сумма налога.

Непроизводственные премии – другое дело. Это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. И порядок в отношении раздела 2 формы 6-НДФЛ будут соответственно другой. Приводим необходимые показатели (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984):

  • по строке 100 – дата выплаты непроизводственной (разовой) премии;
  • 110 – аналогично строке 100;
  • 120 – ближайший рабочий день после дня, указанного по выше приведенной строке 110;
  • 130 – сумма премии;
  • 140 – сумма НДФЛ.

Заполнение строки 100 формы 6-НДФЛ

Статьи по теме

Расчет ф. 6-НДФЛ ежеквартально предоставляется в налоговые органы всеми работодателями, включая учреждения. Актуальный бланк утвержден в Приказе ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г. (ред. от 17.01.18 г.). Из этой статьи вы узнаете, как формируется строка 100 формы 6-НДФЛ – порядок заполнения приведен по нормативным правилам. Смотрите примеры заполнения строки 100 в 6-НДФЛ далее в статье.

В соответствии с требованиями п. 4. 2 Порядка составления расчета заполнение строки 100 в 6-НДФЛ осуществляется по фактической дате получения физическим лицом дохода, указанного по строке 130. При этом нужно ориентироваться на положения стат. 223 НК, где приведены правила признания различных доходов.

Обязательно проверьте отчет 6-НДФЛ перед сдачей, за ошибки грозят штрафы!

  • При выдаче зарплаты, премий – последнее календарное число того месяца, за который выплачиваются денежные средства (п. 2 стат. 223 НК).
  • При выплате отпускных, больничных и матпомощи – день фактических расчетов с физлицом (подп. 1 п. 1 стат. 223 НК).
  • По подотчетным расходам – последняя дата месяца утверждения авансового отчета (подп. 6 п. 1 стат. 223 НК)
  • При расторжении трудового договора с сотрудником – день его увольнения (п. 2 стат. 223 НК).
Это интересно:  Не пойти в армию по состоянию здоровья

Обратите внимание! В разделе 2 заполнение строки 100 в 6-НДФЛ выполняется только за последний квартал отчетного периода. Например, при составлении формы за 9 мес. вносятся суммы за июль, август и сентябрь.

Примеры заполнения строки 100 в 6-НДФЛ

Чтобы четко понимать, какую ставить дату в строке 100 формы 6-НДФЛ, разберемся на примере, как заполняется раздел 2 по разным видам сумм вознаграждений.

Пример 1 – зарплата и авансы

Предположим, в организации трудоустроен один работник. За 3 кв. 2018 г. ему начислены в учете следующие виды вознаграждений:

Зарплата за июнь

Зарплата за июль

Аванс за август

Зарплата за август

Аванс за сентябрь

Зарплата за сентябрь

  • 100 – 30.06.2018.
  • 110 – 10.07.2018.
  • 120 – 11.07.2018.
  • 130 – 55000,00.
  • 140 – 7150,00.
  • 100 – 31.07.2018.
  • 110 – 10.08.2018.
  • 120 – 13.08.2018.
  • 130 – 55000,00.
  • 140 – 7150,00.
  • 100 – 31.08.2018.
  • 110 – 10.09.2018.
  • 120 – 11.09.2018.
  • 130 – 55000,00.
  • 140 – 7150,00.

Согласно разъяснениям чиновников (Письмо ФНС № БС-4-11/4222 от 15.03.16 г., Письмо ФНС № БС-4-11/20126@ от 24.10.16 г.) сумму переходящего заработка за последний месяц отчетного периода следует отражать в отчете за следующий период. Дата в стр. 100 вносится как последнее календарное число месяца начисления.

Пример 2 – больничные выплаты

  • 100 – 24.08.18.
  • 110 – 24.08.18.
  • 120 – 31.08.18.
  • 130 – 14500.
  • 140 – 1885.

Что будет, если допустить ошибку

При формировании отчета можно проверить введенные данные по налоговым контрольным соотношениям. Информация приведена ФНС в Письме № БС-4-11/3852@ от 10.03.16 г. В частности, дата по стр. 120 не должна быть ранее даты по стр. 110. А сведения в разд. 2 следует указывать только за последний квартал периода. Если заполнить второй раздел нарастающим методом, это будет считаться ошибкой.

Своевременная уточненка избавляет от штрафов. Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай». Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Сложные вопросы 6 НДФЛ

Начиная с 2016 года все работодатели обязаны сдать отчет в Федеральную Налоговую Службу по новой форме 6-НДФЛ. До 4 мая 2016 г. включительно налоговым агентам надлежало представить в налоговые инспекции по месту регистрации расчет сумм исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ, приведена в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Организациям, имеющим обособленные подразделения, форму 6-НДФЛ следовало представить в налоговые инспекции по месту учета таких обособленных подразделений. Сведения по указанной форме следовало подавать в отношении работников обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным в таких обособленных подразделениях. Чиновники стараются по возможности разъяснить наиболее сложные моменты, касающиеся заполнения формы.

Материалы по заполнению расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ):
— Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@
— Письмо ФНС России от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772
— Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
— Письмо ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/19829
— Письмо ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@

Рассмотрим наиболее сложные вопросы, возникающие при заполнении формы 6-НДФЛ

Статья написана по материалам сайтов: www.zarplata-online.ru, www.budgetnik.ru, buh1c8.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector