+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Аванс в 2019 отгрузка в 2019 ндс

— При получении продавцом аванса в 2018 году он должен исчислить НДС по ставке 18/118. Покупатель может принять к вычету этот налог.

Если доплата 2% (в части, приходящейся на увеличение НДС) происходит 01.01.2019 и позже, но до отгрузки товара, то такую доплату ФНС рекомендует рассматривать как непосредственную доплату чистого НДС (а не стоимости товара), исчисляемого по ставке 20/120. После такой доплаты ФНС рекомендует сформировать корректировочный счет-фактуру .

При отгрузке товаров в 2019 г. должна применяться ставка 20%. В такой ситуации продавец :

— исчисляет со стоимости товаров без учета налога НДС по ставке 20%, именно эту ставку и соответствующую ей сумму налога он должен указать в счете-фактуре;

— принимает к вычету два авансовых НДС: первый — который был исчислен в 2018 г. по ставке 18/118; второй – исчисленный в 2019 г. в сумме чистого 2%-ного НДС (по ставке 20/120).

— при принятии к учету полученных товаров на основании счета-фактуры продавца может принять к вычету НДС, исчисленный продавцом по ставке 20% (разумеется, при соблюдении иных условий для вычета) ;

— должен восстановить авансовый НДС, принятый ранее к вычету. Причем в той же сумме — без каких-либо пересчетов.

НДС с авансов в 2018-2019 по длящимся договорам

Письмо ФНС: переход НДС 20%

  • Письмо ФНС от 23.10.2018 NСД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»

Авансы по длящимся договорам

Кейсы к рассмотрению:

  • аванс в 2018 по ставке НДС 18%, отгрузка в 2019:
    • у покупателя / у продавца;
  • аванс в 2018 по ставке НДС 20%, отгрузка в 2019;
  • аванс в 2018, отгрузка в 2019, доплата НДС 2% в 2018;
  • аванс в 2018, отгрузка в 2019, доплата НДС 2% в 2019:
    • аванс от плательщика НДС / от неплательщика НДС.
  • отгрузка в 2018, изменение стоимости в 2019;
  • отгрузка в 2018, исправление СФ в 2019;
  • отгрузка в 2018, возврат товаров в 2019:
    • у покупателя / у продавца;
  • налоговый агент по НДС:
    • покупка услуг у иностранца и не только… (п. 3 ст. 161 НК РФ);
    • покупка электронных услуг у иностранца (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).

Аванс в 2018 по ставке НДС 18%, отгрузка в 2019

Учет у Продавца:

  • исчислен НДС с аванса полученного по ставке 18/118 – в сумме 18 000 руб. (118 000 : 118 х 18).
  • рассчитан и предъявлен покупателю НДС по реализации по ставке 20% – в сумме 19 666,67 руб. (118 000 : 1,20 х 20%).
  • принят к вычету НДС с авансов в сумме 18 000 руб. – как исчислили в 2018 году.

Учет у Покупателя:

  • принят к вычету НДС с аванса выданного по ставке 18/118 – в сумме 18 000 руб. (118 000 : 118 х 18).
  • принят к вычету входящий НДС по ставке 20% – в сумме 19 666,67 руб. (118 000 : 1,20 х 20%);
  • восстановлен в книге продаж НДС с авансов в сумме 18 000 руб. – как приняли к вычету в 2018.
Это интересно:  Продажа физ лицом товара юр лицу

Аванс в 2018, отгрузка в 2019, доплата НДС 2% в 2018

Учет у Продавца

  • исчислен НДС с аванса полученного по ставке 18/118 – в сумме 18 000 руб. (118 000 : 118 х 18).
  • составлен корректировочный СФ на аванс полученный 20.11.2018:
    • изменены: сумма НДС 18 305,08 руб., стоимость услуг всего 120 000 руб.; ставка налога 18/118 – не изменилась;
    • увеличение: налога 305,08 руб., стоимость услуг 2 000 руб.
  • рассчитан и предъявлен покупателю НДС по реализации по ставке 20% – в сумме 20 000 руб. (120 000 : 1,20 х 20%);
  • принят к вычету НДС с авансов в сумме 18 305,08 руб. – с учетом корректировочного СФ, оформленного 25.12.2018.

Декларация по НДС за 4 кв 2018

Разница между суммами стоимости и НДС отражается

Расчет «дельты» по стоимости и по налогу:

  • 120 000 – 118 000 = 2 000 руб. и 18 305,08 – 18 000 = 305,08 руб.

Покупатель доплатил стоимость

НДС 20 процентов: что делать при получении аванса в 2018 году и отгрузке после 01.01.2019

Организация-поставщик на ОСНО заключила длительные договоры в 2018 году, предусматривающие авансовые платежи. В 2018 году поставщиком были получены авансы, с которых НДС уплатили в бюджет по ставке 18/118. Отгрузка товара будет в 2019 году. С 01.01.2019 ставка НДС составит 20 процентов. Что делать поставщику при отгрузке товара в 2019 году? За чей счет должен быть увеличен налог к уплате в бюджет?

Закон № 303-ФЗ и НК РФ не содержат порядка перехода по длительным договорам, заключенным в 2018 году, предусматривающим авансовые платежи, отгрузка товара по которым будет осуществлена в 2019 году.

По нашему мнению, поставщику следует провести анализ условий заключенных договоров на предмет формулировок стоимости товаров и НДС.

Если в договоре не указано, что НДС в цену не включен и это не следует из переписки с контрагентом, то налог заложен в цену, указанную в договоре. Тогда исчислить НДС следует расчетным методом. В противном случае НДС нужно начислить сверх цены дополнительно.

Аналогичное мнение высказано в письме ФНС РФ от 05.10.2016 № СД-4-3/18862: если из условий договора и иных обстоятельств, связанных с его заключением, следует, что его цена сформирована без учета НДС, то применяется обычная налоговая ставка.

В зависимости от условий заключенных договоров рассмотрим следующие ситуации.

В свою очередь, покупатель должен восстановить НДС с аванса в размере 180 рублей. И принять к вычету НДС по ставке 20 процентов — 196,67 рубля.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации НДС увеличивается за счет поставщика.

2. Общая цена договора, подлежащая уплате, поставщику указана без выделения НДС. Но из условий договора или обстоятельств, предшествующих его заключению, не следует, что налог не учтен в цене договора. Следовательно, НДС по умолчанию включен в цену договора. Поэтому из данной цены поставщик самостоятельно выделяет расчетным методом сумму НДС (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

В рассматриваемой ситуации, как и в первом случае, ставка НДС будет исчисляться расчетным методом, и при увеличении ставки НДС уменьшится стоимость товаров. НДС будет увеличиваться за счет поставщика.

В свою очередь, покупатель должен восстановить НДС с аванса в размере 180 рублей. И принять к вычету НДС по ставке 20 процентов — 236 рублей.

В этой ситуации общая стоимость товаров с учетом НДС изменяется на сумму дополнительного НДС, предъявляемого покупателю.

В связи с увеличением ставки НДС с 01.01.2019 до 20 процентов рекомендуем провести переговоры с покупателями по заключенным в 2018 году договорам. Если покупатель согласится на подписание дополнительного соглашения к договору, предусматривающего корректировку первоначальной цены договора на сумму увеличения НДС, то необходимо согласовать увеличение общей стоимости поставки, в том числе НДС 20 процентов, и сроки оплаты.

Это интересно:  Сдача отчетности ип на енвд

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

НДС по возвращаемому авансу в 2019 году

Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог

Как известно, НДС начисляется и возмещается не только при отгрузке, но и при выплате авансов. А если аванс был возвращен, то нужно произвести обратные операции. Рассмотрим, какие особенности, связанные с ростом ставки НДС, возникают при возврате аванса в 2019 году.

Общие правила исчисления НДС при выплате авансов

При получении предоплаты поставщик обязан начислить НДС, исходя из ставки, которая действовала на дату перечисления денег (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Пример

10 декабря 2018 года ООО «Альфа» получило от ООО «Гамма» предоплату в сумме 236 тыс. руб. Т.к. в 2018 году ставка была равна 18%, то ООО «Альфа» должно начислить НДС = 236 / 118 * 18 = 36 тыс. руб.

Покупатель вправе поставить сумму «авансового» НДС к вычету, не дожидаясь получения самого товара (услуги) от поставщика (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Право на вычет возникает у него при наличии счета-фактуры, платежного документа и договора, содержащего условия об авансе (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Если же договор был расторгнут (или скорректирован), а аванс в связи с этим – возвращен, то стороны сделки совершают операции, «зеркальные» по отношению к описанным выше.

Поставщик ставит ранее начисленный НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), а покупатель – восстанавливает эту сумму к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

НДС с перечисленного аванса

НДС с возвращенного аванса

В итоге, если операции прошли в течение одного квартала, то начисление налога у обеих сторон будет выглядеть так, как будто аванса вовсе не было.

Мы рассмотрели ситуацию, когда и получение, и возврат предоплаты происходили в период с одной и той же ставкой НДС. О том, как следует поступить, если аванс, перечисленный в 2018 году, был возвращен уже после роста ставки — расскажем далее.

Как начислять НДС при возврате авансов в переходный период

Изменения, внесенные в п. 3 ст. 164 НК РФ, предусматривают применение ставки 20%, если операции, облагаемые НДС, произведены после 01.01.2019 года.

Но в случае возврата «переходящего» аванса НДС уже был начислен по ставке 18%. Никаких новых операций, подлежащих обложению НДС, в 2019 году в данном случае не производится.

Т.е. получается, что ставка НДС при возврате аванса меняться не должна.

По данной ситуации прямых разъяснений налоговых органов пока нет. Но в п. 1.1 письма ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ рассмотрен «стандартный» вариант закрытия в 2019 году аванса, перечисленного в 2018 году.

При обычной отгрузке, без корректировок договора, поставщик ставит сумму НДС с аванса к вычету, а покупатель — восстанавливает.

Налоговики указывают, что если аванс был получен в 2018 году, то последующие вычет и восстановление при реализации производятся, исходя из расчетной ставки 18/118, как в 2018, так и в 2019 году.

Поэтому можно распространить эти разъяснения и на «обратную» ситуацию, предположив, что и НДС при возврате аванса покупателю в 2019 году также следует исчислять по «старой» ставке.

Частичный возврат аванса и доплата до ставки 20%

Возможна ситуация, когда договор расторгнут не полностью, а только уменьшена его сумма. Например, стороны договорились, что объем отгрузки должен быть снижен в два раза.

В обычной ситуации поставщик должен был вернуть 50% аванса, однако рост ставки НДС вносит свои коррективы. Если воспользоваться условиями примера из предыдущего раздела, то цена половины партии без НДС составляет 100 тыс. руб.

Это интересно:  За что могут арестовать машину

Далее развитие ситуации зависит от условий контракта и результатов переговоров между сторонами.

Если цена в договоре указана без НДС или его условия предусматривают автоматическое увеличение ставки, то стоимость отгруженной партии с учетом налога составит 120 тыс. руб. Такая же ситуация возникнет, если стороны договорятся и внесут изменения в условия контракта. Во всех этих случаях рост ставки НДС оплачивает покупатель. При этом поставщик вернет не половину аванса, а на 2 тыс. руб. меньше, т.е. 116 тыс. руб.

Если же цена была указана с учетом налога, а достичь соглашения сторонам не удалось, то отгрузка будет произведена по цене 118 тыс. руб. В этом случае НДС будет выделен из этой суммы расчетным путем и рост его ставки ложится на поставщика.

Вариант 1

Частичный возврат аванса

НДС с возвращенного аванса

НДС при реализации

Вариант 2

Частичный возврат аванса

НДС с возвращенного аванса

НДС при реализации

118 / 120* 20 = 19,7

118 / 118* 18 =18,0

При первом варианте «суммарный» НДС к уплате у поставщика и к вычету у покупателя составит

При втором варианте

Второй вариант явно выгоднее для покупателя. Он платит меньше на 2 тыс. руб., а поставить к возмещению в итоге может почти такую же сумму НДС, как и при первом варианте.

Как избежать налоговых рисков

Расчет НДС, как и других налогов, предполагает постоянное взаимодействие с ИФНС: сдача отчетности, пояснения, проверки. Любое «общение» с фискальными органами — всегда риск для бизнеса. Чтобы этот риск снизить, доверьте общение с налоговиками людям, которые говорят с ними на одном языке. Найти таких специалистов в штат — большая удача (и, к слову, немаленькие расходы на оплату их труда). Второй вариант — передача учета на аутсорсинг. Например, большинство наших экспертов имеют опыт работы налоговыми инспекторами, главными бухгалтерами в крупнейших российских и международных компаниях, аудиторами.

Любое наше действие ориентировано на исключение финансовых потерь клиентов. А для этого приходится увязывать расчет налогов с данными учета в целом. Кроме того, всю подготовленную отчетность мы проверяем с использованием ряда контрольных соотношений. Такой подход дает возможность не только безболезненно пройти камеральные проверки по НДС, но и достойно выйти из любого спора с фискалами:

  • мы полностью сопровождаем клиента на всех этапах взаимодействия с ИФНС;
  • при поступлении запросов и требований — готовим аргументированные ответы, а в случае проверки — стараемся достичь максимально благоприятного для бизнесмена исхода;
  • наши стандарты обслуживания включают в себя управление налоговыми рисками.

Вывод

Выплата аванса приводит к начислению НДС у получателя и возмещению — у плательщика. Если же аванс был возвращен – нужно провести обратные операции.

При возврате в 2019 году аванса, полученного до роста ставки НДС, проводки по налогу осуществляются, исходя из «старой» ставки 18%. Если же аванс был возвращен частично, и в 2019 году произведена отгрузка, то к ней уже применяется новая 20% ставка. Итоговая цена реализации зависит от условий договора и результатов переговоров между сторонами.

Статья написана по материалам сайтов: buhpoisk.ru, 112buh.com, 1c-wiseadvice.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector