+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Доходы не облагаемые страховыми взносами в 2019

На какие выплаты начисляются страховые взносы? Вопрос очень важный в связи с последними изменениями в нормативных актах. Прежде всего необходимо дать определение терминов в целях правильного понимания взаимоотношений.

Кроме того, существуют суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Это отдельные виды доходов, которые данными платежами не облагаются на основании решения законодателя. Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами, перечислены в законодательных актах, в которые в 2017 году внесены существенные изменения. Рассмотрим их далее.

Содержание

Актуальные изменения в законодательстве

Где перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы? Подойдем к ответу на вопрос издалека. Но эта информация важна для понимания основных подходов к начислению и уплате страховых взносов. Итак, с 2017 года администрирование обсуждаемых обязательных платежей передано Федеральной налоговой инспекции в целях повышения эффективности процесса их сбора. ФНС контролирует правильность расчета и своевременность уплаты. Только отчисления «на травматизм» (а рамках страхования от несчастных случаев на производстве и возникновения профзаболеваний) производятся по-прежнему на счета Фонда Соцстраха, все остальные сборы необходимо осуществлять по реквизитам налоговой.

Понимать и учитывать новую роль ФНС нужно, во-первых, при составлении отчетности, производстве отчислений. Во-вторых, становится понятно, почему теперь нормы, регулирующие обложение страховыми взносами, размещены в Налоговом кодексе Российской Федерации (глава 34) . Там же указано, какие выплаты не облагаются страховыми взносами. Такие доходы перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ .

Прежде чем рассмотреть список того, что не облагается страховыми взносами, необходимо указать на обязательность данных платежей для всех хозяйствующих субъектов независимо от формы собственности организации или предприятия. В том числе и индивидуальные предприниматели не освобождены от этой денежной повинности, причем они обязаны производить отчисления как на работников, так и за себя.

Что учитывается при расчете

Для начала укажем объекты обложения, как они определены в статье 420 Налогового кодекса РФ :

  • вознаграждения и выплаты в пользу физических лиц (не являющихся адвокатами, нотариусами, лицами, индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой), с которыми заключен трудовой контракт или гражданско-правовой договор (на выполнение работы или оказание услуг);
  • гонорары по договорам авторского заказа, выплачиваемые авторам;
  • выплаты, осуществляемые владельцам в случае отчуждения ими исключительных прав на произведения и иные результаты интеллектуальной деятельности, в том числе отчисления по лицензионным договорам о предоставлении права на их использование и т. п.

Уже в самой статье указаны исключения — Налоговй кодекс таким образом говорит, что существуют суммы, не облагаемые страховыми взносами, хотя и попадающие по формальным признакам в перечисленные выше группы. Таким образом, среди прочего, доходы, не облагаемые страховыми взносами, — это суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если их предметом является передача имущества или имущественных прав, за исключением вышеназванных.

Также выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, — это отчисления иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае заключения договора на осуществления деятельности в подразделении российской организации за рубежом, а также компенсации добровольцам и волонтерам в возмещение их расходов (за исключением расходов не питание, которые превышают размер установленных Налоговым кодексом РФ суточных). Эти отчисления не образуют объекта обложения.

Теперь обратимся к вопросу, какие доходы не облагаются страховыми взносами — их перечень дан в ст. 422 НК РФ .

Необлагаемые отчисления

В основном это социальные платежи. Например, по закону страховые выплаты не начисляются на:

  • государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с федеральным, региональным законодательством и решениями муниципальных органов власти, в том числе пособия по безработице и соцстрахованию;
  • все виды компенсаций, связанных с возмещением вреда здоровью, с бесплатным предоставлением жилых помещений;
  • выплаты в связи с прекращением трудового договора, за исключением ряда платежей (например, на выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройства страховые взносы начисляются, если эти выплаты в сумме превысили три среднемесячных заработка сотрудника);
  • расходы на подготовку и переподготовку сотрудника;
  • суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем в связи со стихийными бедствиями, смертью члена семьи, при рождении ребенка;
  • пособия по беременности и родам;
  • суточные, кроме тех, что превышают установленные законодательством лимиты;
  • суммы платежей по обязательному страхованию работников.
Это интересно:  Ежегодное уведомление по рвп

Итак, в статье указан не только объект, база для расчета, но и основные выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, полный список можно увидеть в ст. 422 НК РФ.

Общие вопросы уплаты

Формы новой отчетности разработаны Федеральной налоговой службой, они достаточно просты в применении. При перечислении средств необходимо помнить, что изменились реквизиты получателя, и следить за правильностью заполнения платежных документов. Коды бюджетной классификации установлены единые для всей страны, а вот остальные реквизиты зависят от того, на учете в какой инспекции состоит хозяйствующий субъект.

Коды бюджетной классификации, относящиеся к платежам в ФНС, начинаются с трех цифр «182». Если допущена ошибка при оформлении платежных документов, необходимо своевременно обратиться в налоговую, чтобы перевести средства по правильным реквизитам, если это возможно, или вернуть их. Кроме того, если допущена ошибка, обязанность по оплате не может считаться выполненной, что грозит начислением штрафных санкций. Однако ошибки в КБК могут быть распознаны на этапе обработки, и средства будут переведены автоматически на нужный счет, но так случается далеко не всегда.

Хотя средства и перечисляются на реквизиты Федеральной налоговой службы, в итоге они поступают на счета страхователей в соответствующие фонды.

Какие начисления не облагаются страховыми взносами

Разного рода суммы, начисляемые в пользу работников и лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры (ГПД), подлежат обложению страховыми взносами. Но существуют и выплаты, которые не облагаются страховыми взносами. Попробуем разобраться, на какие выплаты начисляются страховые взносы, а на какие нет.

Какие суммы облагаются страховыми взносами

В соответствии с Законом № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физлиц в рамках трудовых договоров, ГПД на выполнение работ и оказание услуг, а также договоров авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). То есть зарплаты, премии за трудовые достижения и вознаграждения исполнителям по ГПД относятся к объекту обложения.

Нередко в Интернете задают вопрос, с какой зарплаты не платятся страховые взносы? Если не брать в расчет теневую экономику, то ни с какой. Любая зарплата, выплаченная работнику по трудовому договору, должна облагаться взносами. Правда, для некоторых страхователей по определенным видам взносов может быть установлена ставка 0%. К примеру, для упрощенцев-льготников в части взносов в ФФОМС (п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Действительно, такие страхователи с зарплаты своих работников не платят указанные взносы. Однако зарплата в этом случае не перестает быть объектом обложения взносами.

Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч. работником от работодателя) по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Иные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Кроме сумм, которые не подпадают под объект обложения взносами, в Законе 212-ФЗ прямо перечислены еще некоторые выплаты, на которые не начисляются страховые взносы. Итак, какие же выплаты не облагаются страховыми взносами. Среди них:

  • пособия по больничному, по беременности и родам, по уходу за ребенком (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ );
  • суточные (ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). С 2017 года не подлежат обложению в пределах определенных сумм;
  • материальная помощь в размере, не превышающем 4000 руб. на одного работника (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). А если она выплачена в связи с наступлением определенного события, например, в связи со смертью родственника, то ограничение по сумме не применяется.

Полный список доходов, не облагаемых страховыми взносами, можно найти в статье 9 Закона № 212-ФЗ .

Суммы, не облагаемые страховыми взносами, – 2017

C 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. А нормативным документом, определяющим порядок их начисления и уплаты, станет Налоговый кодекс (гл. 34 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

При этом принципиальных изменений в сфере страховых взносов не предвидится. По сути объект обложения взносов останется тот же, да и перечень необлагаемых выплат кардинально не изменится (ст. 420, 422 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2017).

Суммы не подлежащие обложению страховыми взносами в 2019 году

Вопрос налогообложения является крайне важным как для начинающего, так и для опытного бухгалтера. Дело в том, что за последние несколько лет произошло достаточно изменений в распределении и выплатах страховых взносов. Теперь этим занимаются налоговые представители. От уровня познаний в этой теме будет зависеть вся остальная отчетность, связанная со страховыми отчислениями. Она должна быть оформлена в соответствии с нормами, чтобы проверка не принесла неприятных сюрпризов. В этой статье будет подробно рассмотрен вопрос, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами.

Причины вознаграждения, освобождающие физлица от необходимости выплачивать страховые взносы

Причины, по которым физическое лицо может быть освобождено от оплаты суммы страховых платежей, могут быть разными. Человек не облагается начислениями, если он был намеренно освобожден от них или же вообще не является объектом взимания выручки. Этот процесс в России регулируется нормативным актом No212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Это интересно:  Как выглядит старый полис медицинского страхования

Перед принятием решения о неуплате облагаемых сумм стоит подробно изучить вопрос, какие начисления не облагаются страховыми взносами, с юридической стороны, (по трудовому договору) ведь отказ от плат в случае их обязательности спровоцирует ряд проверок органов контроля. Также существуют отдельные виды страховых начислений из заработка, взносы по которым, согласно законодательству, начисляются только в отдельные фонды.

Страховые взносы не начисляются, если нет фактической оплаты труда

В случаях, когда сотрудник организации/предприятия получает оплату не за свою трудовую деятельность, к которой стоит отнести выполнение обязанностей по различным видам договоров (лицензионному, авторскому и т.д.), страховые взносы не облагаются. К такой деятельности относят прибыль за исполнение обязанностей председателя коллегии адвокатов, начисления владельцам пая в кооперативе, различные виды материальной помощи, а также оплата труда, которая начисляется после смерти сотрудника. Данные условия регулируются рядом таблиц нормативного акта No212-ФЗ (статья 7 часть 1).

Договоры, по которым не предусматриваются страховые взносы

К гражданско-правовым договорам, по которым не начисляются страховые взносы, относят документы о передаче права собственности на определенное имущество, о купле-продаже имущества, а также о займе и аренде. Исходя из этого, можно сделать вывод, что к доходам, не облагаемым страховыми взносами, относят:

  • проценты от суммы, которые получает сотрудник предприятия согласно договору займа, второй стороной которого выступает данное предприятие; выгода от процентной экономии, если в документе прописано, что заем беспроцентный; имущество, которое передается во владение по договору дарения; заем или его часть, возвращаемые по договору добровольного личного страхования.

Иногда по условиям договора добровольного личного страхования предусматривается также предоставление дополнительных услуг (при аренде автомобиля часто предлагаются водительские услуги), в таком случае нередко возникают вопросы, связанные с подсчетом общей суммы. Если раньше такие услуги также облагались ЕСН, то теперь депутаты пересматривают этот вопрос. Существует высокая вероятность того, что ЕСН просто будет заменен страховыми взносами.

Начисление взносов в договорах с иностранными гражданами

Согласно статье 7 вышеуказанного федерального закона, если необлагаемые суммы проводятся на счета лиц без российского гражданства, страховые взносы платить не нужно. Среди перечня условий освобождения от выплат следующие:

  • данные физические лица выполняют свои обязанности как представители компании, являющейся филиалом российского предприятия за границей;
  • они действуют на основе заключенной сделки с российской компанией, а также занимаются оказанием услуг по этому контракту за рубежом.

Что делать, если расходы идут на благотворительность

Согласно Федеральному закону «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», который был принят 11 августа 1995 года, если человек оказал благотворительную помощь по гражданско-правовому договору, то те средства, которые ему компенсируют, необлагаемые.

В этом законе также существует небольшой нюанс: запрет обложения страховыми взносами не касается расходов на продукты питания, если размер затраченных денег превышает суточную рассчитанную норму. В таком случае, согласно статье 217 НК России, превышающая часть расходов должна быть обложена страховыми взносами. Части доходов, не являющихся объектом обложения страховыми взносами, которые вложились в норму, это не касается.

Расходы на организацию Олимпиад и Паралимпиад

Российская Федерация иногда становится организатором проведения спортивных соревнований международного масштаба, как это было в Сочи. В таком случае к выполнению ряда обязанностей, связанных с организацией спортивного мероприятия, привлекаются волонтеры. Они действуют, основываясь на гражданско-правовом договоре и, соответственно, несут определенные денежные расходы. Согласно ФЗ No212, компенсация потраченных в таком случае средств не может быть обложена взносами.

К таким видам необлагаемых сумм страховыми взносами относят следующие:

  • деньги, потраченные на проживание, питание, транспорт;
  • затраты на переводчиков, сурдопереводчиков;
  • деньги, потраченные на объекты и сувениры с логотипом проводимого спортивного мероприятия;
  • затраты, связанные с регистрацией и проверкой документов, изготовлением и распространением приглашений и т.д.

Помимо этого, страховое обложение не касается сумм, являющихся страховыми премиями по соответствующим договорам.

Что освобождено законом No 212-ФЗ от обложения страховыми взносами

Рассматривая таблицу статьи 9 Федерального закона No212-ФЗ, стоит отметить, что в ней указано, какие суммы не подлежат обложению. Среди них выделяют:

  1. выплаты от государства (по нетрудоспособности, декретные, по уходу за детьми до трехлетнего возраста);
  2. деньги, которые были потрачены в рамках командировки (сюда относят также суточные суммы);
  3. расчет расходов, которые связаны с участием члена совета директоров в собраниях/заседаниях;
  4. компенсация расходов работника предприятия/организации, если он действовал согласно условиям трудового или гражданского договора, но вместе с этим страховые взносы начисляются в обязательном порядке на облагаемые выплаты за работу сотрудников в вредных или тяжелых условиях, а также на выплаты, которые выдаются в иностранной валюте судам, которые совершают рейсы за рубеж;
  5. суммы выплат работнику предприятия при погашении кредита на жилье;
  6. компенсация, которая выплачивается, когда сотрудник увольняется с места работы (обложение страховыми взносами предусмотрено только по отношению к компенсации за неиспользованный отпуск);
  7. расходы на услуги переподготовку сотрудников (они предусматриваются государством);
  8. суммы материальной помощи, которые не превышают 4000/год на 1 сотрудника предприятия;
  9. суммы вознаграждений, которые насчитываются, согласно авторским договорам, а также прибыли, которая насчитывается иностранным гражданам, которые временно проживают на территории России.
Это интересно:  Должности в ооо список

На сегодняшний день на большинство сумм выплат по трудовым договорам должны начислять страховые взносы. Существуют исключения из этого правила с учетом ФЗ 422 НК РФ: федеральными законами определен ряд случаев, в которых страхвзносы по осуществленным выплатам проводить не нужно. Они включают в себя суммы командировочных, компенсации за волонтерскую деятельность, расходы на материальные пособия и т.д. Подробное изучение вопроса поможет избежать проблем с налоговыми должностными лицами.

Какая база для начисления страховых взносов будет в 2019 году: новые лимиты

Какая предельная величина базы по страховым взносам на 2019 год? Какой новый размер базы определили в Правительстве РФ с 1 января 2019 года? По каким тарифам начислять страховые взносы после превышения новых лимитов? Ответы на эти и другие вопросы, также таблицу с новыми лимитами (пределами) базы по страховым взносам, вы найдете в данной статье.

Новые лимиты по страховым взносам на 2019 год

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2019 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения определены постановлением Правительства РФ.

С 1 января 2019 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

  • 865 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 1 150 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Также нужно отметить, что пониженные тарифы для компаний и ИП на “упрощенке”, аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2019 год не продлили. Поэтому в 2019 году они перечисляют взносы на общих основаниях.

Повышение лимитов: таблица

Предельные величины базы по страховым взносам повышаются каждый год. Сравним значения за последние годы в таблице.

Как в 2019 года считать взносы с учетом новых лимитов

Далее поясним, как плательщикам страховых взносов в 2019 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2019 году.

Пенсионные взносы

  • по тарифу 22% – если применяются общие тарифы взносов;
  • по пониженному тарифу – если применяются пониженные тарифы.

Взносы на случай болезни и материнства

  • 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
  • 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам (исключение – высококвалифицированные специалисты, если компания применяет общие тарифы;
  • по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.

Если произошло превышение предельной базы для начисления страховых взносов, социальные взносы на случай временной нетрудоспособности не начисляйте.

Медицинские взносы с выплат в пользу работников платите по ставке 5,1%.

Тарифы и база для страховых взносов в 2018 году: таблица

Вид взносов Тариф, %
С выплат в пределах лимита С выплат сверх лимита
Пенсионные 22% 10%
Социальные на случай болезни и материнства 2,9%
Медицинские 5,1% 5,1%

Какие выплаты включать в базу для страховых взносов в 2019 году

В 2019 году не изменилась облагаемая база по взносам. Чтобы рассчитать базу, надо сначала сложить все выплаты, которые относятся к объекту обложениями взносами. Перечень таких выплат перечислен в пункте 1 статьи 420 НК РФ. Например, зарплата и отпускные. Потом из результата исключите необлагаемые выплаты. Список таких выплат сожержится в статье 422 НК РФ. Например, государственные пособия, материальная помощь в размере до 4000 руб. в год.

Пример начисления страховых взносов в 2019 года с учетом новых лимитов

Рассмотрим на примере, как работодателю применять новый лимит базы для начисления страховых взносов в 2019 году.

Пример:

Расчет взносов представлен в таблице.

Выводы

В 2019 году учитывайте предельную базу для страховых взносов, когда применяете основные тарифы. Сумму считайте нарастающим итогом с начала 2019 года по каждому человеку.
Начисляйте взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 22 процента с выплат, сумма которых не превышает 1 150 000 руб. Если сумма выплат больше, облагайте ее пенсионными взносами по тарифу 10 процентов.
Рассчитывайте взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, сумма которых не превышает 865 000 руб. Не облагайте взносами выплаты больше этой суммы.
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагайте взносами по тарифу 5,1 процента.
Включайте в базу только те выплаты, которые облагаются страховыми взносами

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, evle.ru, buhguru.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector