+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Финансовые расходы в балансе

Финансовые доходы и расходы компании могут включать следующие виды:

  • проценты к получению по займам выданным;
  • процентный доход по банковским депозитам;
  • доходы в форме дивидендов;
  • убытки от обесценения и восстановленные суммы убытков от обесценения по финансовым инструментам;
  • реализованные прибыли и убытки от выбытия финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи;
  • проценты за пользование заемными средствами;
  • проценты к уплате по облигационному займу;
  • проценты по договорам финансовой аренды;
  • проценты по пенсионным обязательствам;
  • процентные доходы и расходы, признаваемые в отношении дебиторской задолженности, кредиторской задолженности и займов, оцениваемых в дисконтированной сумме (дисконт и амортизация/высвобождение дисконта);
  • расходы по финансовым гарантиям;
  • положительные и отрицательные курсовые разницы.

Признание и оценка

Величина процентных доходов и расходов рассчитывается и признается с использованием метода эффективной ставки процента.

Дисконты и премии признаются на протяжении ожидаемого срока действия соответствующего финансового инструмента с использованием эффективной ставки процента, рассчитанной на дату первоначального признания этого инструмента. Равномерное списание сумм дисконтов или премий не разрешается.

Доход в форме дивидендов признается в тот момент, когда у акционера появляется право на получение соответствующего платежа.

Метод эффективной ставки процента

Эффективная ставка процента рассчитывается при первоначальном признании финансового инструмента. Метод эффективной ставки процента – метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или финансового обязательства и распределения процентного дохода или расхода на весь применимый срок. При использовании метода эффективной ставки процента амортизация отражает постоянную ставку (норму доходности) на балансовую стоимость соответствующего актива или обязательства, в отличие от линейного метода, предполагающего равномерное отнесение на доходы и расходы.

Баланс доходов и расходов

Баланс доходов и расходов – это план финансовых результатов, в котором определяется на основе сопоставления сумм доходов и расходов, сумма прибыли, а в последующем рассчитывается рентабельность.

План доходов и расходов необходим для следующих целей:

— сопоставления изменения доходов и расходов по периодам времени и по структурным подразделениям;

— определения и контроля рентабельности бизнеса;

— установления лимитов условно-постоянных затрат по отдельным структурным подразделениям или видам бизнеса;

— установления нормативов условно-переменных или других расходов (материальному) и контроль за их соблюдением по структурным подразделениям и видам бизнеса;

— определение покрытия затрат и выявления узких мест в формировании доходов.

При составлении баланса доходов и расходов учитывается:

— план объёма деятельности, включая план реализации, план валовых доходов;

— план затрат и себестоимости, включая прямые затраты (сырьё, материалы, з/п и другие) и накладные (условно-постоянные) ;

— план по налоговым выплатам с учетом налогового режима, системы налогообложения;

— мероприятия по оптимизации доходов и затрат.

При планировании доходов и расходов целесообразно брать во внимание не только общий оборот (выгрузку) по реализации товаров и услуг, но и чистый оборот (нетто-продажи, т.е. минус сырьё по конкретным ценам), т.е. валовые доходы. Это необходимо, во-первых, для сопоставимости доходов и расходов вне зависимости от затрат и цен на сырьё, во-вторых, для определения затратности (издержкоёмкости) продукции и услуг во времени, или по видам деятельности (оценка экономической целесообразности тех или иных проектов, мероприятий).

При составлении баланса доходов и расходов и обоснования прибыли, рентабельности необходимо предварительно:

— составить план по текущим затратам и издержкам с распределением их на прямые и накладные;

— обосновать план по объёму реализации и валовым доходам;

— рассчитать объём резерва по расчётам с бюджетом от объёма реализации (невозмещаемый НДС, который для сферы услуг составляет 14-16%);

— выделить критические затраты и установить по ним лимиты (целевые показатели).

Форма плана доходов и расходом может быть различной в виде баланса или другом виде, но при этом необходимо учитывать принятый в налогообложении процесс с расчёта прибыли.

Расчёт прибыли всех видов осуществляется в настоящее время (в соответствии с бухгалтерской формой отчётности №2) «Отчёт о прибылях и убытках» (приложение к балансу) следующим образом:

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и обязательных аналогичных платежей для предприятий, с которых они взимаются)

— (минус) себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

= (равно) валовая прибыль

— (минус) коммерческие расходы

— (минус) управленческие расходы

= (равно) прибыль (убыток) от продаж

(сальдо) операционных доходов и расходов

(сальдо) внереализационных доходов и расходов

= (равно) прибыль (убыток) до налогообложения.

Полученная прибыль до налогообложения корректируется за счёт отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Из прибыли до налогообложения вычитаются региональные и местные, а также доходы по видам деятельности, освобождённой в соответствии с законодательством, от налогообложения.

Из оставшейся суммы прибыли вычитается текущий налог на прибыль (20%) и рассчитывается чистая прибыль (убыток) отчётного периода.

Так как основным методом планирования прибыли является балансовый, т.е. сопоставление источников доходов и их распределение, наиболее наглядно план доходов и расходов можно представить в виде баланса, который предоставлен таблицей следующего вида:

План доходов и расходов на 2009 год по предприятию

Доходы (без НДС) Сумма, в млн.руб. Расходы Сумма, в млн.руб.
1. доходы от основной деятельности (по видам) 28,0 1. условно-постоянные (по статьям) 7,0
2. доходы от операционной деятельности (по видам) 1,0 2. условно-переменные (по статьям) 8,0
3.доходы от внереализацион- ных операций (по видам) 1,5 3. операционные расходы 0,6
4. внереализационные расходы 0,9
Итого доходов 30,5 Итого расходов: 16,5
прибыль до налогообложения 14,0
региональные и местные налоги 0,3
доходы, освобождаемые от налога на прибыль
налог на прибыль (20%) 2,7
чистая прибыль 11,0

Чистая прибыль является главным целевым показателем баланса доходов и расходов, исходя их которого, строится процесс оптимизации отдельных статей баланса. Норма чистой прибыли (отношение чистой прибыли к нетто-выручке – ВД) должна составлять не менее 20-25%, так как из неё погашаются кредиты (долгосрочные и среднесрочные), выплачиваются дивиденды, пополняется собственный капитал, решаются социальные задачи (в нашем условном примере уровень чистой прибыли к валовым доходам составляет: .

Прибыль предприятий рассчитывается в абсолютном и относительном выражении. Абсолютный показатель – это сумма прибыли в рублях, а относительный показатель – это сумма прибыли, отнесённая к какой-либо базе, выраженная в процентах (см. приложение 2).

Повышение прибыльности (рентабельности) обеспечивает экономическую стабильность предприятия, способствует укреплению финансового положения предприятия, увеличивает цену предприятия на рынке недвижимости, привлекательность предприятия для инвесторов;
способствует решению социальных задач на предприятии, увеличивая доход работников за счет дополнительных выплат из прибыли.

Это интересно:  Нормативы кредитного риска установлены в

Существует множество показателей уровня рентабельности. Это
определяется целями использования конечного финансового результата, или
анализа эффективности хозяйственной деятельности. Наиболее
распространенными являются следующие показатели:

— уровень рентабельности продукции (работ, услуг);

— уровень рентабельности производственных фондов;

— уровень рентабельности капитала.

Источник расчета и экономическое содержание этих показателей приведен в приложении 2.

Потребность в расчете этих показателей определяется конкретными целями -планирования, анализа и оценки результатов хозяйственной деятельности предприятия в тот или иной период времени.

Любое коммерческое предприятие предполагает в качестве основной цели извлечение прибыли. Необходимый уровень прибыли и рентабельности позволяет решать целый комплекс задач, обусловливающих стабильность и эффективность их бизнеса (методика определения необходимой прибыли приведена в главе XII). Однако возможность достижения прибыли проблема сложная, поскольку зависит от влияния множества факторов.

Все факторы, влияющие на прибыль и рентабельность, могут быть разделены на две группы:

— факторы внешней среды или объективные;

— факторы внутренней среды или субъективные;

Факторы внешнейсреды для предприятия являются неуправляемыми и учитываются в плановых расчетах как ограничители. К ним относятся:

— экономическая ситуация в стране, уровень инфляции, характер
конкуренции, поведение конкурентов;

— конъюнктура рынка или соотношение между спросом и
предложением на продукцию и услуги предприятий;

— налоговая и кредитная политика государства и коммерческих банков;

— тарифы на товары и услуги, оказываемые другими предприятиями;

— цены на сырье и товары.

Одни из этих факторов прямо влияют на прибыль, другие опосредованно через товарооборот (оборот) или издержки производства и обращения.
К внутренним факторам, зависящим от деятельности предприятий,
относятся:

— тип и категория предприятия и соответственно размер надбавки (наценки) наценки на сырье, продукты и услуги, устанавливаемые предприятиями;

— уровень технической оснащенности предприятия, уровень
механизации труда, прогрессивность техники и оборудования,
применяемых на предприятиях;

— характер технологических и организационных процессов, их прогрессивность;

— конкурентоспособность производимых товаров и услуг;

— уровень производительности труда;

— объем и состав производимой продукции, услуг; объем и скорость их реализации;

— сумма и уровень издержек производства и обращения, в т.ч. соотношение между переменными и постоянными издержками;
— объем активов предприятия, их структура, отдача;

— степень платежеспособности и ликвидности предприятия и уровень надежности.
Названные факторы действуют не изолированно, а проявляются в комплексе, опосредованно влияя на прибыль и рентабельность (как было отмечено ранее прибыль и соответственно рентабельность являются расчетными показателями, в то же время затраты, включая себестоимость, — это управляемые показатели, а доходы, в том числе по основной деятельности – частично управляемые).

Совокупное влияние различных факторов на уровень рентабельности
может быть оценено с помощью различных методов, в том числе корреляционно-регрессивного анализа и, в частности, линейного уравнения регрессии вида:

У — уровень рентабельности, в %;

Xi . Хn — факторы, влияющие на уровень рентабельности,
включенные в модель (факторы, включаемые в модель должны быть взаимо независимыми и иметь коэффициент парной корреляции не менее 0,7).

Используя описанные модели, характер влияния различных факторов
на уровень рентабельности, поведение этих факторов в перспективе
можно оптимизировать рентабельностью предприятий, определять пути ее
повышения. При этом оптимизация осуществляется опосредовано через факторы и показатели затрат и доходов.

В качестве основных направлений повышения уровня рентабельности предприятий можно выделить такие как:

— проведение серьезных маркетинговых исследований рынка, прогноз конъюнктуры рынка, определение своей ниши на рынке и потребителей своей продукции и, услуг; увеличение выручки и доходов предприятия, которая оказывает влияние на прибыль. Данное влияние количественно определяется с помощью эффекта производственного рычага, который свидетельствует о наличии такой взаимосвязи между объемом реализации продукции и прибылью, при которой любое изменение выручки от реализации продукции приводит к более значительному изменению прибыли;

— внедрение прогрессивных технологий в области организации производства и обслуживания потребителей товаров и услуг; совершенствование организации производства и качества обслуживания; повышение технической оснащенности предприятий и производительности труда; внедрение прогрессивных информационных технологий; осуществление режима экономии на предприятиях (эти направления затратного характера и их осуществление должно быть экономически оправдано, а именно, эффект, т.е. приращение прибыли от проведения мероприятий должен быть выше затрат на это мероприятие, а эффективность, т.е. отношение дополнительной прибыли к дополнительным затратам, должна быть выше сложившегося уровня рентабельности.

План денежных поступлений и выплат

План денежных поступлений и выплат или ещё его называют баланс наличности (план движения денежных средств) разрабатывается на основе плана объема деятельности, плана по затратам и себестоимости, плана по источникам и использованию инвестиций и другим. В нём отражается поступление и расходование наличных и безналичных денег с расчётного счёта и по кассе. Его назначение – обеспечение сбалансированности поступлений денежных средств и их расходования по времени и объёмам. На основе баланса определяется потребность или во внешнем займе по срокам и суммам, или в дополнительном размещении временно свободных денежных средств (покупка акций сторонних организаций, размещение на депозите в банке под более высокие проценты и т.д.).

Этот план может иметь различные форматы и различные временные границы. Это определяется двумя условиями:

· для каких целей разрабатывается план денежных поступлений и выплат;

· кто является пользователем (заинтересованным лицом) этого плана;

В соответствии с этим следует выделить следующие цели разработки плана денежных поступлений и выплат:

— для обеспечения платежеспособности предприятия на всех этапах его развития;

— для формирования условий возврата кредитных ресурсов, в том числе при новом займе;

— для установления реальности реализации инвестиционных проектов и возвратности привлекаемых средств;

— для определения необходимых займов в определенные периоды времени.

Пользователями этого плана могут быть как внешние пользователи (инвесторы, кредиторы), так и внутренние (управленцы, финансовые и бухгалтерские службы, а также отдельными специалистами в соответствии с их участием в расходовании денежных средств).

Цели разработки плана движения денежных средств предопределяют сроки, на которые разрабатывается этот план. Так, для кредиторов план по возврату займа с учетом движения наличности должен совпадать со сроками погашения кредита. При этом формат этого плана должен отражать помимо общих показателей источников наличности и направлений использования наличности и специфические отдельно выделенные источники погашения займа по сумме и срокам.

План движения денежных средств включает 2 этапа. На первом этапе доля инвестиционного проекта определяется потребность в наличности для реализации проекта по срокам и объемам, а затем синхронизируются объем поступления наличности по источникам, суммам, срокам. Это позволяет сформировать условия реальности реализации проекта, своевременности поступления инвестиционных средств. На II-ом этапе делается расчет возвратности средств инвесторам или кредиторам с планом-графиком погашения ссуд. Сроки, на которые разрабатывается этот план включает срок реализации инвестиционного проекта плюс срок возвратности займа. Эти планы носят долгосрочный характер, что предполагает использование коэффициентов дисконтирования (компаудинга) для приведения потоков наличности в сопоставимый вид.

Это интересно:  Страховой стаж для оплаты больничных листов

Для внутреннего пользования план денежных поступлений и выплат разрабатывается на 1 год, с конкретизацией движения наличности на квартал, месяц, декаду. Это позволяет оперативно принимать решения по формированию условий платежеспособности предприятия.

Наиболее распространённым для оперативного плана является формат платёжного календаря. Платёжный календарь – это финансовый документ, в котором подробно отражается оперативный денежный оборот, т.е. движение денежный средств по их поступлению и использованию. Этот календарь позволяет отслеживать состояние платежеспособности предприятия, а также указывает на необходимость использования средств в виде заёмного капитала.

При составлении плана денежных поступлений и выплат необходимо осуществлять оценку денежных потоков во времени, рассчитать цену капитала и денежных средств с учётом их реальной стоимости.

Оценка денежных потоков в настоящем и будущем позволяет, во-первых, определить увеличение объёма наличности, в том числе на основе увеличения объёма реализации, прочих поступлений денежных средств с учетом увеличения расходов вызванных инфляцией и изменением условий погашения займов, во-вторых, более чётко составить, а затем проконтролировать платежеспособность предприятия на весь плановый период.

План денежных поступлений и выплат в виде платёжного календаря представлен в таблице (основной метод разработки этого плана – балансовый, т.е. взаимоувязка источников поступления наличности с их использованием).

План денежных поступлений и выплат на 2009 год по предприятию

Источники поступления наличности Сумма Направления использования наличности Сумма
1. Остаток денежных средств в кассе и на расчетном счёте на начало планового периода 1. Заработная плата и прирав-ненные к ней платежи
2. От реализации продукции, товаров и услуг 2. Платежи в бюджет по направ-лениям
3. Погашение просроченной дебиторской задолженности 3. Платежи по направлениям единого социального налога
4. От реализации ценных бумаг и валюты 4. Оплата счетов за товарно-материальные ценности
5. Полученные авансы от покупателей и заказчиков 5. Погашение просроченной кредиторской задолженности
6. Поступление денежных средств от неторговых операций 6. Оплата счетов за услуги сторонних организаций (комму- нальные, за транспорт и т.д.)
7. Средства, поступающие в счёт оплаты уставного капитала 7. Оплата счетов подрядчиков за выполненные работы
8. Целевые поступления денежных средств 8. Погашенные ссуды банку и выплата процентов за кредит
9. Прочие поступления денеж-ных средств 9. Арендная плата
Всего поступлений наличности 10. Платежи в счёт оплаты ценных бумаг
11. Выплаты дивидендов и процентов
12. Прочие выплаты
13. остаток (лимит) денежных средств в кассе и на расчётном счёте на конец планового пери-ода
Итого расходов наличности
Сумма необходимого займа Свободный остаток денежных средств

Сумма необходимого займа определяется как разница между:

итого расходов наличности – всего поступлений наличности =

сумма необходимого займа(если расходы наличности больше поступлений, если наоборот, то получается свободный остаток денежных средств, который может быть использован для размещения на депозите или для покупки ценных бумаг сторонних организаций).

Платёжный календарь целесообразно разрабатывать с разбивкой по десятидневкам, так как платежи, особенно связанные с выплатами в бюджет, неравномерны в течении месяца (обычно оплата осуществляется в первую десятидневку). Поэтому обеспечение платёжеспособности предприятия на наиболее критическом отрезке времени необходимо предусмотреть и планомерно управлять денежными потоками (например, выплаты по счетам подрядчиков и за другие услуги производить в другой временной интервал, что своевременно предусмотреть в соответствующих договорах). Особое внимание следует уделить квартальным платёжным календарям, на основе которых можно выявить тенденции и проблемы в платёжеспособности предприятия, в обслуживании денежного оборота.

ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ

Найдено 3 определения термина ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ

ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ

проценты и комиссионные, выплачиваемые фирмой по долговым обязательствам.

Финансовые расходы (Financial Expense)

Расходы на финансирование хозяйственной единицы в отличие от расходов на другие виды деятельности.

Финансовые расходы

В стандартном шаблоне отчета о прибылях и убытках – строчка, которая отражает все расходы по долговому финансированию за период.

Можно было бы эту строчку просто назвать процентный расход, но сюда могут относиться и дивиденды по привилегированным акциям, так что понятие финансовые расходы более полное.

Кстати, финансовые расходы находятся между строчками операционной прибыли и прибыли до налогообложения, то есть финансовые расходы четко обособляются от операционных расходов. Тем самым, форма отчета о прибылях и убытках, так же как и отчета о движении денежных средств демонстрирует, что операционная и финансовая деятельность различны по природе.

Найдено схем по теме ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ — 0

Найдено научныех статей по теме ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ — 0

Найдено книг по теме ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ — 0

Найдено презентаций по теме ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ — 0

Найдено рефератов по теме ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ — 0

Узнай стоимость написания

Ищете реферат, курсовую работу, дипломную работу, контрольную работу, отчет по практике или чертеж?
Узнай стоимость!

Баланс доходов и расходов – финансовый план и бюджет предприятия

Баланс доходов и расходов (синонимы: финансовый план, бюджет 1 ) составляется как применительно к государству в целом (государственный бюджет), его регионам (местный бюджет), так и применительно к отдельно взятому хозяйствующему субъекту (бюджет предприятия или организации). Что касается баланса доходов и расходов семьи (семейного бюджета), то такой баланс не относится к экономическим, это баланс потребительский, он используется в статистике как характеризующий сложившийся уровень жизни различных социальных групп.

Из экономических балансов ниже будет рассмотрен только баланс доходов и расходов предприятия, поскольку вопросы формирования государственного и местных бюджетов, также как и формирования потребительских балансов, выходят за рамки этой книги.

Баланс доходов и расходов предприятия является его финансовым планом, отражающим с одной стороны, доходы и поступления, с другой – расходы и отчисления, прогнозируемые на определенный период. Все это составляет бюджет предприятия или его бизнес-план и является впоследствии информационной базой для анализа отклонений и внесения соответствующих корректировок. Своевременное выявление и анализ отклонений фактических показателей от запланированных называется бюджетным контролем. Бюджетный контроль помогает уже в текущем периоде предпринять необходимые меры: изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основан бюджет.

Бюджеты предприятия могут составляться как общие, так и локальные. При составлении общих бюджетов учитываются все факторы и вероятностные характеристики, связанные с процессом разноплановой деятельности предприятия.

При составлении локальных бюджетов во внимание берутся только прогнозы, связанные с определенным заданием (операционный бюджет) или узконаправленным проектом (функциональный бюджет). К последним относится планирование в области привлечения капитала (получение кредитов, увеличение акционерного капитала) и определение объема капитальных инвестиций. Операционный (производственный) бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий в сфере производства, закупок и реализации.

Один из видов функциональных бюджетов – баланс капитальных вложений представляет собой выраженную в табличной форме систему показателей, характеризующих процесс и результат освоения капитальных вложений.

Баланс капитальных вложений застройщик составляет по сметной и фактической стоимости. Схема построения баланса:

  • Нн + К = В + С + Нк
  • где:
  • Нн и Нк – объем незавершенного строительства соответственно на начало и конец отчетного периода;
  • К – объем капитальных вложений за отчетный период;
  • В – объем введенных в действие основных фондов за отчетный период;
  • С – списание в установленном порядке прекращенных строительством незавершенных объектов.

При составлении операционного бюджета учитывается согласованность отдельных параметров с внешними и внутренними факторами. Такая согласованность называется функциональной координацией показателей. Так, рентабельность сбыта зависит и от условий производства, и от ожидаемых цен поставщиков, объем выпуска продукции – от ожидаемого объема реализации (и наоборот), отпускная цена – и от объемов закупок (а также цен поставщиков), и от ожидаемого объема реализации одновременно.

Операционные бюджеты могут составляться и по центрам ответственности. Причем, в этой работе требуются очень тщательные согласования, поскольку разные центры ответственности отвечают за свою часть плана. Одни подразделения относятся к т. н. центрам доходов (отдел сбыта), другие – к центрам затрат (инженерные подразделения), третьи – к центрам, контролирующим результаты и связывающие между собой определенный центр затрат и соответствующий ему центр доходов (администрация предприятия). Задачей последних является обеспечение сбалансированности показателей доходов и расходов между центрами доходов и центрами затрат. Так, например, отдел сбыта обеспечивает выручку от продаж, но при этом не несет больших затрат, а инженерные службы наоборот, являются подразделениями с большим объемом затрат, но при этом совсем не контролируют доходы. По существу бюджеты этих подразделений носят не бюджетный, а сметный характер (смета доходов и смета расходов). Поэтому администрация предприятия, как центр ответственности за результаты, должна обеспечить каждому из «доходных» подразделений свою долю в доходах на положенный им объем затрат и каждому из «затратных» подразделений также адекватную долю в доходах на покрытие этих затрат. Центры, контролирующие финансовые результаты, отвечают и за инвестиционную политику предприятия, следовательно, планируют ее. В процессе выполнения бюджета осуществляется постоянная координация бюджетов (смет) всех центров ответственности.

Перед тем, как приниматься за бюджет, выбирают одну из двух возможных стратегий его составления: «сверху вниз» и «снизу вверх».

Первая из них заключается в том, что руководство предприятия определяет цели и задачи и намечает плановые показатели прибыли. Затем эти показатели по мере продвижения на более низкие уровни детализируются и включаются в планы подразделений в привязке к соответствующим каждому уровню условиям.

Во втором случае, расчет показателей начинается на нижайших уровнях. Затем они передаются в отдел сбыта, откуда после согласования с планируемыми потоками выручки передаются руководству предприятия. Администрация, в свою очередь, после согласования с прогнозируемым объемом затрат, полученным в качестве планируемого показателя от инженерных служб, сопоставляет ожидаемые доходы с ожидаемыми расходами и выводит запланированный результат, который впоследствии становится центральной составляющей общего (сводного) бюджета предприятия.

Но, независимо от выбранной стратегии, в построении бюджета предприятия применяется единая тактика: эта работа всегда начинается с составления плана продаж в номенклатурном разрезе количественно-стоимостных показателей и определения ожидаемого объема выручки с учетом данных маркетинговых исследований и поправками на возможную инфляцию.

В общем бюджете находят отражение и финансовые отношения с государственным и местным бюджетом, банковскими учреждениями, страховыми организациями, кроме того: ожидаемый отток средств на выплату процентов кредиторам и дивидендов вкладчикам, а также ожидаемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) и запланированные капитальные расходы.

При составлении общего бюджета учитываются также и макроэкономические факторы: воздействие инфляции, изменения в государственном валютном регулировании, поправки в налоговом законодательстве, изменение структуры спроса в силу изменения структуры населения в регионах сбыта и др.

Баланс доходов и расходов (бюджет) предприятия состоит из четырех разделов:

  1. Доходы и поступления, куда включаются все финансовые ресурсы предприятия, кроме полученных от банков, государства (бюджетных и внебюджетных фондов):
  2. прибыль от основной деятельности
  3. прибыль от внешних инвестиций (пассивные доходы)
  4. амортизационные отчисления
  5. прибыль от реализации выбывшего имущества
  6. прирост устойчивых пассивов.
  7. Расходы и отчисления, в котором указываются направления использования финансовых ресурсов на расширение производства, стимулирование результатов деятельности, и другие пути использования ожидаемой прибыли. Поскольку расходы, связанные с производством и реализацией продукции, не требуют привлечения дополнительных ресурсов сверх авансированных ранее, они в финансовый план не включаются.
  8. Банковские кредиты, их возврат и проценты за пользование. Этот раздел состоит из двух частей: доходной, где отражаются суммы запланированных к получению кредитов, и расходной, где отражается их погашение и уплата процентов. Потребность в кредитах определяется на основании прогнозируемого дефицита денежных средств.
  9. Финансирование из бюджета и поступления из внебюджетных источников. Этот раздел, по аналогии с предыдущим, состоит из двух частей: доходной, где отражаются суммы ожидаемых ассигнований, и расходной, где отражаются суммы налогов и других обязательных платежей, запланированных к уплате в связи с ожидаемыми доходами.

Раздел 4 – особенный, так как он вместе с разделом 3 является балансирующим: превышение налогов и обязательных платежей над получаемыми ассигнованиями должно точно соответствовать разнице между доходами (итог раздела 1) и расходами (итог раздела 2) с учетом сальдо кредитных взаимоотношений (раздел 3).

Иногда бюджет предприятия представляют одновременно тремя формами:

  1. план по бухгалтерскому балансу (для управления структурой активов и обязательств)
  2. план по финансовым результатам (для управления рентабельностью)
  3. план денежных потоков (для управления платежеспособностью).

На самом деле такое представление бюджета, выраженное формами, аналогичными отчетным, называется прогнозом, а не бюджетом. Бюджет предприятия – это единая балансовая таблица, которая состоит из четырех вышеупомянутых разделов: доходы и поступления, расходы и отчисления, взаимоотношения с кредитными организациями и взаимоотношения с бюджетом. Бюджет – это финансовый план, определяющий потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения запланированных доходов. В конце концов, бюджет – это экономический баланс, а не бухгалтерский.

1 От английского: если слово budget употребляется в значении глагола, то оно означает «предусматривать», если слово budget употребляется как существительное, то означает «сумка», – то и другое значение, как видим, подходит.

Статья написана по материалам сайтов: helpiks.org, vocable.ru, buhlabaz.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector