+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

Ответ

В строке 2210 Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах указывается сумма коммерческих расходов за отчетный период.

Сумма коммерческих расходов определяется как сумма, списанная к кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».

К коммерческим расходам могут относиться расходы на:

— на затаривание и упаковку товара;

— на доставку продукции на станцию (пристань) отправления;

— на погрузку в транспортные средства;

— на комиссионные вознаграждения сбытовым организациям;

— на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи;

— на оплату труда продавцов в организациях, занятых производством;

— на представительские расходы;

— на страхование отгруженных товаров, продукции и коммерческих рисков;

— на покрытие недостачи товаров (продукции) в пределах норм естественной убыли;

— другие аналогичные расходы.

Пример

Организация в отчетном периоде:

Содержание

Почему в упрощенном отчете о финансовых результатах отсутвуют коммерческие и управленческие расходы

В строке 2410 вы ставите прочерки, т.к. на УСН налога на прибыль нет. А сумму начисленного единого налога вы записываете по строке 2460 «Прочее». 2. Упрощенная форма отчета. В строке 2410 (она здесь называется немного иначе «Налоги на прибыль (доходы)») вы записываете сумму начисленного единого налога. Важно: — сумма единого налога указывается по итогам года, а не тот остаток, который вы будете доплачивать; — показывается НАЧИСЛЕННАЯ сумма единого налога, независимо от того, уплачен он или нет; — если вам нужно будет по итогам года платить минимальный налог, то в отчет о финансовых результатах пишете его; — если ваша организация на УСН с объектом «доходы», то вы указываете сумму единого налога за минусом тех платежей, которые его уменьшают (взносы на работников, пособия за счет собственных средств).

Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы?

Управленческие расходы. строка 2220

Код, который ей соответствует, выбирается по тому виду расходов, который имеет наибольший удельный вес – 2120, 2210 или 2220. Аналогично доходам, совпадение расходов в отчете о финансовых результатах и КУДиР – редкость.

Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

Бланк упрощенной формы также можно скачать через систему КонсультантПлюс. Там же можно скачать бланки в формате Excel с кодами строк.

Содержание отчета о финансовых результатах В отчете отражается информация о выручке, себестоимости, доходах, расходах и финансовом результате организации по данным бухгалтерского учета за отчетный год.

Как заполнить на усн отчет о финансовых результатах

Упрощенный отчет о финансовых результатах

В связи с тем, что в отчете фиксируются расходы компании, у некоторых бухгалтеров возникает вопрос, как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН «доходы»? Так вот, тот факт, что расходы не играют роли для налоговых целей, не освобождает организацию на «доходной» УСН от отражения этих расходов в бухгалтерском учете. Структура отчета о финансовых результатах Структура обычной формы отчета о финансовых результатах отличается от структуры упрощенной формы.

Так, к примеру, коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах по упрощенной форме отсутствуют. Также отсутствуют и управленческие расходы в отчете о финансовых результатах в упрощенном виде.

А вот, например, прочие расходы в отчете о финансовых результатах отражаются как в обычной форме, так и в упрощенной.

Отчет о финансовых результатах

По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с управлением организацией (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99). Какие расходы являются управленческими? В состав управленческих могут быть включены следующие расходы (Инструкция по применению Плана счетов): — административно-управленческие расходы; — на содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; — амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; — арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; — расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п.
Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны ежегодно представлять в ИФНС и территориальный орган Росстата бухгалтерскую отчетность (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах В состав бухгалтерской отчетности входят баланс и отчет о финансовых результатах, а также приложения к ним (ч.

Это интересно:  Встать на очередь в садик через госуслуги

1 ст. 14

Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 2 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н). В этом материале мы расскажем об отчете о финансовых результатах (форма 2).

Отчет о финансовых результатах: форма Как мы уже сказали выше, сдавать отчет о финансовых результатах должны абсолютно все организации.
Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах На самом деле между балансом и отчетом о финансовых результатах прямой связи нет. Ведь в балансе отражается информация об активах организации (ОС, денежные средства, запасы и пр.), капитале, резервах и обязательствах, а в отчете, как мы уже сказали, — информация о доходах, расходах и полученном финансовом результате.
Однако показатель чистой прибыли из отчета о финансовых результатах переносится в строку «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса (если заполняется баланс не по упрощенной форме). А общее между балансом и отчетом то, что составление отчета о финансовых результатах, так же как и баланса, производится на основе данных бухгалтерского учета.
Если УПО предусматривает включение управленческих расходов в себестоимость продаж полностью в отчетном периоде их признания расходами по обычным видам деятельности Строка 2220 равна Оборот по дебету субсчета 90-2 «Себестоимость продаж» плюс оборот по кредиту счета 26«Общехозяйственные расходы» В этом случае в состав управленческих могут быть включены следующие расходы: — административно-управленческие; — на содержание общехозяйственного персонала; — обеспечение основных средств управленческого и общехозяйственного назначения: арендная плата, амортизационные отчисления, расходы на ремонт, налог на имущество, транспортный, земельный; — оплата информационных, аудиторских, консультационных услуг; — налоги, уплачиваемые в целом по организации (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и т.п.); — другие аналогичные по назначению расходы, связанные с управлением организацией.

Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

По итогам отработанного года компании и ИП обязаны заполнять и представлять в налоговые органы отчет о финансовых результатах (ОФР). Эта форма содержит информацию об экономических итогах деятельности хозяйствующего субъекта: понесенных расходах, полученных поступлениях, сумме прибыли или образовавшегося убытка. Обязанность готовить форму остается неизменной и для представителей крупного бизнеса, и для микропредприятий, она не зависит от направления работы и количества сотрудников в штате.

Что такое ОФР и кем она сдается?

  • баланса;
  • ОФР;
  • приложений к указанным формам.

Обязанность готовить ОФР не зависит от вида бизнеса, налогового режима и масштабов деятельности юрлица. Например, налогоплательщики заполняют отчет о финансовых результатах при УСН «Доходы», «вмененке», ЕСХН, патентной системе и ОСНО.

ОФР сдается не позднее истечения трех месяцев с момента окончания налогового периода – года. Фирмы и ИП вправе представить его в любую удобную дату с 01.03 по 31.03. Если последний день месяца оказывается нерабочим, «дедлайн» сдвигают вперед. Например, в 2018 году он наступит 02.04.

Отчет о финансовых результатах, скачать бланк которого можно на сайтах информационно-правовых систем, направляется фирмами в два адреса: в «свою» налоговую инспекцию и территориальное подразделение Росстата. Для хозяйствующих субъектов с численностью персонала до 100 человек допустим бумажный и электронный способ представления, для остальных – исключительно электронный.

Какие показатели деятельности налогоплательщика отражаются в ОФР?

В отчете о финансовых результатах отражаются экономические итоги деятельности компании или ИП за два предыдущих года. Сведения за позапрошлый год берутся составителем из ранее предоставленной налоговикам формы, за прошлый – выводятся из данных бухгалтерского учета, в частности, из «обороток» по счетам 90, 91, сведений налоговых деклараций.

Для крупного и малого бизнеса приказом Минфина 66н предусмотрены разные формы заполняемого документа. Небольшие компании готовят его по укрупненным строчкам, что упрощает процесс расчетов. Вне зависимости от масштабов работы фирмы-составителя, в документе обязательно отражаются следующие экономические показатели деятельности:

  • Выручка в отчете о финансовых результатах

Это поступления фирмы или ИП, полученные по обычным видам деятельности, например:

  • от продажи продукции собственного производства;
  • от реализации покупных товаров;
  • от оказания услуг.
Это интересно:  Исполнилось 20 лет как поменять паспорт

Если фирма занята сдачей помещений в наем, выручкой для нее окажутся платежи от арендаторов. Если компания специализируется на предоставлении в пользование ПО, показатель будет равен сумме платежей от лицензиатов

Выручка отражается в ОФР по строке 2110. Это сумма оборотов по кредиту сч. 90, уменьшенная на размер заложенного в них НДС и акцизов.

  • Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах

Это расходы, понесенные по обычным направлениям деятельности и заложенные в стоимость продукции (услуг), реализуемых экономическим субъектом. Например, это цена изготовления изделий, покупки товаров у поставщика и т.д.

Себестоимость показывается в ОФР по строке 2120. Чтобы найти искомый показатель, бухгалтеру нужно сделать «оборотку» сч. 90, взять сумму движений по дебету и уменьшить на величину акцизов и НДС.

  • Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

Это совокупность расходов, связанных с продажей товаров. В указанную категорию входят:

  • комиссии фирмам, оказывающим услуги сбыта;
  • стоимость упаковки товаров, доставки в магазин;
  • оклады продавцов;
  • представительские расходы и т.д.

Коммерческие траты отражаются в ОФР по строке 2210. Они отражаются по дебету 90-го счета в корреспонденции со счетом 44.

  • Управленческие расходы в отчете о финансовых результатах

Это совокупность расходов фирмы, связанных с управлением ею как производственно-хозяйственным комплексом. К этой категории относятся:

  • траты на зарплату управленцев;
  • выплаченные в казну налоги;
  • цена аренды офиса;
  • стоимость покупки услуг внешних юристов, консультантов и т.д.

Управленческие расходы показываются по строке 2220. Они собираются в кредите сч. 90 в корреспонденции со сч. 26.

Составление отчета о финансовых результатах предполагает, что помимо указанных величин в форме показываются:

  • %% полученные (доход от выданных компанией займов, долговых фининструментов);
  • %% выплаченные (цена привлеченных кредитов и замов);
  • прочие доходы (поступления от операций, не связанных с основной деятельностью, показываются в кредите сч. 91);
  • прочие расходы в отчете о финансовых результатах (траты, не связанные с основной деятельностью, собираются в дебете сч. 91);
  • текущий налог на прибыль (берется из декларации за истекший год);
  • отложенные налоговые активы и обязательства.

Приказом Минфина 66н предусмотрена логичная структура отчета о финансовых результатах. Суть формы в том, что фирма-составитель показывает доходы, полученные за отчетные 12-ть месяцев, и понесенные расходы. На основании этих данных она рассчитывает экономические показатели деятельности: валовую прибыль, прибыль от продаж, чистую прибыль (убыток).

Отчет о финансовых результатах нулевой: образец

Если компания или ИП фактически не ведут никакой деятельности (не имеют договорных отношений, не перечисляют заработную плату, не выплачивает налоги и т.д.), ОФР будет полностью нулевым – по всем строчкам отсутствуют значения. Подобная ситуация возможна, когда:

  • хозяйствующий субъект находится в состоянии простоя;
  • фирма зарегистрировалась, но не успела начать деятельность;
  • компания находится на стадии ликвидации.

Содержание отчета о финансовых результатах ограничится сведениями о составителе (наименование, ИНН, КПП, юрадрес, вид деятельности), о периоде, за который подготовлен документ, и дате его представления. Ниже в табличной форме будут идти прочерки.

Важно! Нулевой отчет сдается в ситуации, если фирма не совершала никаких бюджетных платежей. Если перечислялись ресурсные налоги, заполняются строчки 2350 и 2400.

Анализ отчета о финансовых результатах

Готовый ОФР содержит показатели, по которым можно судить о жизнеспособности организации, ее удачах и провалах. Данные, приведенные в форме, полезны и для внутренних пользователей (руководства), которое на их основании принимает управленческие решения, и для третьих лиц (налоговой инспекции, банков, партнеров по бизнесу).

Анализ ОФР делится на две разновидности:

  1. Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Бухгалтер или аналитик рассчитывает долю каждого показателя, отраженного в строках отчета, к выручке, которая принимается за 100%. Это помогает определить, какие виды расходов оказывают наибольшее влияние на снижение прибыли, какие типы доходов способы стимулировать ее рост. Исходя из полученных данных руководство компании выбирает методы улучшения финансовых показателей.

  1. Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах

Это сопоставление показателей, отраженных в форме, за два года: прошлый и позапрошлый. Пользователь отчетности рассчитывает абсолютное и (или) относительное отклонение, что помогает выявить актуальные тенденции в развитии фирмы: за счет чего снизилась чистая прибыль, сократился денежный поток и т.д. На основании сделанных выводов принимаются эффективные управленческие решения.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

Все формы ежегодной бухгалтерской отчетности, составляемые налогоплательщиком, связаны между собой и дополняют друг друга. Чтобы проверить правильность формирования ОФР, можно обратить внимание на следующие контрольные соотношения с балансом:

  • Стр. 2400 ОФР равна разнице значений в строке 1370 на конец предыдущего и отчетного года.
  • Стр. 2450 ОФР равна разнице между показателями двух лет, отраженным в стр. 1180 формы-1.
  • Стр. 2430 ОФР равняется разнице между значениями на конец двух предыдущих лет, отраженными в стр. 1420 баланса.
Это интересно:  Оплата енвд за 3 квартал 2019 кбк

Соотношение баланса и отчета о финансовых результатах помогает бухгалтеру выявить ошибки, допущенные при заполнении форм, своевременно скорректировать их и подать в налоговую инспекцию полностью достоверные сведения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

При изготовлении продукции, ее реализации или предоставлении услуг, важная роль отводится учету коммерческих и управленческих расходов. Их обязательно нужно отображать в бухгалтерском учете. Заполняя отчет о финрезультатах, сумму коммерческих расходов нужно относить только в «свою» строку, отделяя их от управленческих.

Определение коммерческих затрат

Коммерческими называют затраты, связанные с организацией реализации работ, услуг продукции. Для организации, занимающейся розничной и оптовой торговлей, они включают в себя следующие статьи:

  • Реклама и маркетинговое продвижение.
  • Услуги охраны.
  • Представительские расходы.
  • Содержание складов, офисов.
  • Плата за работу сотрудников.
  • Амортизация оборудования.
  • Другие затраты.

Производственные компании наделены правом относить к этому разделу затраты на:

  • Транспортировку товара.
  • Представительские статьи для реализации продукции.
  • Содержание складов с готовой продукцией.
  • Комиссионные сборы.
  • Упаковку и хранение товара.

Каждый из пунктов влияет на годовую отчетность, поэтому их указывают в финансовом отчете.

Место коммерческих расходов в отчете о финансовых результатах

Данный вид расходов отображается в отчете финансовых результатах в 2210-й строке. Фиксируются они в бухгалтерском учете проводкой: Дт 90 — Кт 44. Если организация не использует 44-счет, тогда его можно заменить на 26-й. Его закрывают двумя способами:

  1. Списав всю сумму расходов — Дт 90 — Кт 26.
  2. Включив себестоимость в распределение затрат на 26 счете.

В первом случае коммерческие расходы отражают по 2220-й строке, отождествляя их с управленческими. Во втором для них используют 2120-строку — «Себестоимость». Разрешено не открывать счет №44 только в том случае, если собираемые на нем расходы не нуждаются в распределении. В баланс этот пункт вносят только при появлении сальдо по 44-му счету. Его можно отнести к «Запасам».

Подведем итог. В графе 2210 отчета о финрезультатах отображается списание по 90-му счету. Коммерческие расходы собираются на 44-м. В данном отчете эту сумму нужно указывать в круглых скобках.

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Каждая форма отчетности дополняет друг друга. Общая информация по всему предприятию содержится в балансе. В финансовых результатах есть данные о доходах и расходах предприятия. Этот отчет детализирует общие статьи баланса, помогая понять, что влияет на убыточность или прибыльность фирмы.

Что касается коммерческих расходов, то при составлении отчета о финансовых результатах, нужно обращать внимание на форму1. Они не всегда отражаются в балансе – только при реальном сальдо на начало периода. Поэтому, можно сделать вывод, что соотношение баланса и отчета о финансовых результатах в данном случае не всегда одинаково.

Методы анализа отчетности

Есть несколько методов анализа отчета о финансовых результатах работы предприятия. Первый из них – это горизонтальный анализ. По-другому его еще называют анализ временем. Его суть заключается в том, чтобы проанализировать один показатель по нескольким годам, чтобы увидеть влияющие на него факторы. Коммерческие расходы можно уменьшить и тем самым повысить прибыль предприятия, ели правильно проанализировать этот показатель.

Второй способ – вертикальный анализ. Он помогает понять, что влияет на общую сумму расходов. Для этого нужно проанализировать каждую статью. Благодаря таким анализам, можно сделать выводы, как сделать деятельность организации более прибыльной.

Статья написана по материалам сайтов: law-uradres.ru, raszp.ru, okbuh.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector