Ндс с авиабилетов в 2020 году

Содержание

Путин отменил НДС на авиабилеты в Крым

Ранее с таким предложением в правительство обратился Минтранс. В настоящее время все внутренние перелёты в России облагаются НДС размером в 18%, что заметно увеличивает стоимость билетов по сравнению с международными авиаперевозками, которые данным налогом не облагаются. Перелёты в Крым до последнего времени НДС не облагались, но с вхождением республики в состав РФ по российскому законодательству теперь должны. Новое постановление сделает Крым первым российским регионом, в котором есть подобные налоговые послабления.

В конце марта премьер-министр России Дмитрий Медведев предложил увеличить число авиарейсов в Крым и снизить цены на билеты до 7-8 тыс. рублей. Глава правительства подчеркнул, что стоимость авиаперевозок в Крым должна быть ниже цен на популярные зарубежные направления, например, в Турцию или Болгарию.

НДС в жд билетах в 2020 году

Учитывая, что услуги железнодорожного транспорта в пригородном и дальнем сообщении в 2020 году НДС не облагаются, к вычету на основании проездного документа можно будет принять только налог с допрасходов в виде услуг по пользованию постельными принадлежностями.

Имеются в виду бланки строгой отчетности, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой. При приобретении железнодорожных билетов в кассе таким документом будет являться бланк железнодорожного билета (проездного документа), а при покупке билетов через Интернет – контрольный купон электронного проездного документа (билета) (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359, п. 5.2.49 Положения, утв. Постановлением Правительства от 30.07.2004 № 395, п. 2 Приказа Минтранса от 21.08.2012 № 322, п. 2 Приложения к Приказу Минтранса от 21.08.2012 № 322).

Ставка НДС в авиабилете зависит от территории регистрации авиакомпании

Опираясь на указанную норму, можно сделать вывод, что авиауслуги зарубежных компаний не подлежат обложению НДС. Если говорить о российских авиаперевозчиках, то они могут применять ставки 10 или 0% исходя из ряда условий. В большинстве ситуаций авиакомпаниям следует применять ставку 10%, но из этого правила есть ряд исключений:

НДС в билетах в 2020 году

Если при этом посредник или агентство предоставляют вам счет-фактуру за свои услуги с выделенным НДС, то вы вправе определить и этот НДС к вычету. В этом случае в книге покупок в качестве продавца вы указываете уже посредника. Если же счет-фактуру посредник не выписал, то НДС к вычету за сервисные услуги агентства вы принять не сможете.

Очень часто покупка авиа и ж/д билетов происходит при участии посредника или агентства, которые добавляют к стоимости билета свои услуги. НДС при покупке билетов через агентство в 2020 году берем к вычету в таком порядке — а основании билета (бумажного или электронного), в котором отдельной строкой указан НДС, компания делает запись в книге покупок, и принимает указанный НДС к вычету.

О вычете НДС по железнодорожным билетам с 1 января 2020 г

В этом письме сообщается, что с 8 февраля 2020 года при формировании проездных билетов внутренних железнодорожных перевозок обеспечивается выделение разных ставок НДС в отдельные позиции. При этом по проездным железнодорожным документам, оформленным в период с 1 января по 8 февраля 2020 года на командированных сотрудников организаций, суммы НДС могут быть включены в состав налоговых вычетов, исходя из справки «Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездах формирования АО «ФПК».

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг) налогоплательщикам этого налога, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6 — 8 ст. 171 НК РФ.

Как заявить вычет НДС по билету на автобус

«…Сотрудник нашей компании находился в командировке в другом городе. Обратно он добирался на автобусе. К авансовому отчету работник приложил в том числе и билет на автобус. В билете сумма НДС отдельной строкой не выделена. Вправе ли мы принять налог к вычету. »

НДС в 2020 году

Освобождены от начисления налога и перечисления его в бюджет организации и ИП, чьи доходы за 3 предыдущих месяца без учета налоговых сумм не превысили 2 миллиона рублей. При этом действующее положение не распространяется на субъектов, реализующих подакцизные товары. Для подтверждения подобного права потребуется предоставить подтверждающие документы: выписки из баланса, книги продаж, книги доходов и расходов.

Обязанность по перечислению налога в бюджет присутствует у всех предпринимателей и организаций. В качестве исключения выступают, как правило, представители малого бизнеса, которые используют льготные системы налогообложения (ЕНВД, УСН, ЕСХН). Предприниматели на патентной системе налогообложения и субъекты, уплачивающие торговый сбор, также плательщиками НДС не признаются.

Игра на вылет»: стоит ли калининградцам ждать дешёвых авиабилетов после отмены НДС Избранное

Однако отмена налога на добавленную стоимость тоже оказалась не самым простым ходом. На совещании Владимир Путин не уточнил, стоит ли сохранить действующие субсидии на авиаперелёты, а участники, судя по всему, постеснялись спросить. Врио губернатора Антон Алиханов, комментируя на следующий день итоги совещания, заявил, что «надо, конечно, смотреть расшифровку поручений, потому что говорилось много всего».

Как рассчитать НДС по билетам, купленным в 2020 году

Обычно РЖД включает питание в сервисные услуги. Состав таких услуг зависит от класса обслуживания, который можно найти в верхнем углу электронного билета. Например, класс 1Р означает, что в стоимость входят питание и напитки, санитарно-гигиенический набор, пресса. Стоимость всех таких услуг можно списать, а значит, заявить вычет НДС.

Губернатор: отмена НДС на авиабилеты в Калининград может произойти не ранее 2020 года

Алиханов отметил, что региональные власти предложат внести эту норму в новый закон об особой экономической зоне Калининградской области. «У нас есть законопроект по изменению закона об особой экономической зоне и в налоговый кодекс. Думаю, что, исходя из поручений президента, мы постараемся это имплементировать в этот законопроект отмену НДС по перелету», — сказал он.

Субсидированные авиаперевозки в Калининград осуществляются с 15 мая по 15 октября компаниями «Аэрофлот — российские авиалинии», «Нордавиа», Utair, «Сибирь», «Уральские авиалинии» и Red Wings. Предельная стоимость билета по специальному тарифу в одном направлении из Калининграда в Москву или обратно составляет 3800 рублей, из Калининграда в Санкт-Петербург или обратно — 3500 рублей, в Екатеринбург — 8500 рублей.

Ставки НДС в 2020 году — таблица

stavki_nds_v_2019_godu_-_tablica.jpg

Похожие публикации

НДС – налог, не имеющий единой для всех плательщиков ставки. Это обстоятельство вызывает понятные затруднения при работе с ним у бизнесменов и финансистов. Разберемся, какими ставками налога, и для каких категорий товаров/услуг предстоит оперировать компаниям и ИП в 2020 году.

Ставки НДС в 2020 году: основные изменения

С начала 2020 года базовая (т.е. используемая в основной массе операций) ставка налога выросла на 2%, составив 20% (закон № 303-ФЗ от 30.10.2018). Кроме нее, действительными остаются ставки 0% и 10%, расчетные величины, исчисляемые как 20/120, 10/110, а также ставка 16,67%. Действующая система применения ставок НДС НК РФ предусматривает возможности использования разных ставок при проведении одной сделки. Например, поставка некоторых категорий товаров облагается по сниженной ставке 10%, а их транспортировка по базовой — 20%. Кратко охарактеризуем каждую из перечисленных величин.

20% — ставка, используемая в подавляющем большинстве осуществляемых операций, в том числе по тем, для которых не установлены иные размеры налога. До 01.01.2019г. базовой являлась ставка 18%, теперь в операциях, ранее облагаемых по ней, применяется 20%.

Это интересно:  6 ндфл строка 100 какую ставить дату

10% — величина НДС для групп товаров социального назначения и реализации ограниченного круга услуг.

0% — ставка, применимая в экспортных операциях, международных грузовых и пассажирских перевозках.

Расчетные (10/110 и 20/120) ставки актуальны, если следует вычленить НДС из суммы платежа, например, с полученного поставщиком аванса. Для определения суммы налога базу умножают на 10 или 20 и делят на 110 или 120. Расчетный метод применяют также налоговые агенты.

Размер ставки 10/110 или 20/120 зависит от величины НДС, которым облагается операция по сделке, т.е., если налогообложение происходило по ставке 10%, то уместна расчетная ставка 10/110, если же применялась базовая ставка, то в расчетной вариации используется 20/120.

16,67% — специальная ставка, используемая в исключительных ситуациях. Ранее размер этой расчетной ставки составлял 15,25% (18/118), с 01.01.2019 составил 16,67% (20/120).

Объединим более подробную информацию по ставкам НДС 2020 в таблицу.

Ставки НДС с 1 января 2020 года: таблица

Величина ставки

Применение ставки НДС (НК РФ ст. 164)

0%

— товаров на экспорт, оформленных на таможне;

— услуг по международным пассажирским и грузоперевозкам, в т.ч. транспортно-экспедиционных;

— услуг по авиаперевозкам в Крым, Севастополь, Дальневосточный ФО, Калининградскую обл.

— специфических услуг/работ (к примеру, по транспортировке нефти и нефтепродуктов, газа, электроэнергии) и др.;

— услуг по перевозке экспортируемых товаров на территории стран-членов ЕАЭС и не являющихся членами ЕАЭС;

— товаров/услуг для использования международными компаниями, находящимися в РФ.

10%

Продажа некоторых продовольственных, детских, лекарственных и медицинских товаров, периодической печати и изданий, относящихся к сфере образования и культуры;

Импорт товаров, облагаемых по ставке 10%;

Передача птицы и племенного скота по лизинговым договорам с правом выкупа (до 01.01.2021);

Реализация услуг авиаперевозок внутри страны (до 31.12.2020).

20%

Основная ставка, применяемая при реализации товаров/ услуг, не освобождаемых от налогообложения и не облагаемых по другим ставкам;

Выполнение СМР для своих нужд;

Импорт товаров, продажа которых не облагается по НДС10%, а ввоз не освобождается от НДС.

10/110

Получение продавцом предоплаты:

— по поставкам товаров, облагаемых НДС 10%;

— в счет увеличения доходов от продаж товаров, облагаемых НДС 10%;

— в виде дисконта по векселям, переданным в оплату за товары, ставка НДМ по которым 10%;

— в виде процента по товарному кредиту, товары по которому облагаются по ставке 10%;

— страховых выплат при неоплате приобретателем товаров, облагаемых по ставке 10%.

— зарубежными фирмами – неплательщиками в РФ товаров с НДС 10%;

— активов, облагаемых НДС 10%, учитываемых по стоимости с учетом входного налога;

— автомобилей, приобретенных у физлиц- неплательщиков НДС для перепродажи;

— сельхозпродукции (со ставкой НДС 10%) по закупу у физлиц — неплательщиков НДС;

20/120

Получение продавцом средств:

– в счет поставок товаров/ услуг со ставкой НДС 20%;

– в счет повышения от реализованных товаров, облагаемых по ставке 20%;

– в виде дисконта по ЦБ, переданным в оплату за товары, облагаемые НДС 20 %;

— в виде процента по тов.кредиту, товары по которому облагаются НДС 20%;

– в виде выплат страховки при неоплате покупателем товаров, облагаемых НДС 20%.

Уступка требования по договору реализации товаров, облагаемых НДС.

Передача денежного требования от третьих лиц.

Передача прав на жилые дома, доли в них, гаражи или машино/места

– товаров, облагаемых по ставке 20%, зарубежными фирмами – неплательщиками налогов в РФ;

– имущества, облагаемого по ставке 20%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС;

– сельхозпродукции (облагаемой НДС 20%), закупленной у физлиц — неплательщиков НДС;

– автомобилей, приобретенных ранее у физлиц- неплательщиков НДС для перепродажи;

– матценности из госрезерва при их выпуске в связи с освежением или заменой, приобретенных ответхранителями в порядке заимствования;

– сырых шкур животных;

– лома/отходов черных/цветных металлов;

– алюминия и его сплавов

Предоставление в аренду федерального, муниципального имущества госорганами на территории страны.

16,67%

— компании в качестве имущественного комплекса;

— зарубежными фирмами услуг физлицам, осуществляемым в электронном формате.

Цены на перелеты по России растут

Агрегаторы продажи авиабилетов фиксируют рост средней цены билетов российских авиакомпаний на внутренних линиях на 5–9% на фоне увеличения НДС в начале года. Но пассажиры пересаживаются на дешевые рейсы «Победы», активно расширяющей маршрутную сеть. Это несколько смягчает общую картину роста цен. Эксперты подчеркивают, что стоимость билетов в РФ из-за профицита предложения по-прежнему необоснованно низка и цены пойдут вверх только после ухода части игроков.

Портал Aviasales фиксирует увеличение средней цены авиабилета на внутренних линиях на 8,9% (средний чек в январе 2018 года составил 5,6 тыс. руб., в декабре — 6,47 тыс. руб., в январе 2020 года — 6,1 тыс. руб.). «В январе цена падает из-за низкого сезона,— говорят в Aviasales.— Также появляются новые авиакомпании, тот же «Азимут» (низкобюджетный перевозчик на юге страны.— “Ъ” ) меняет расклад на своих направлениях, как и «Победа» (лоукостер «Аэрофлота».— “Ъ” )».

В OneTwoTrip констатируют рост цен на авиабилеты по сравнению с январем 2018 года на уровне 5%. Средняя цена на проданные в январе возвратные билеты составила 10,81 тыс. руб., в январе 2018 года — 10,29 тыс. руб., в декабре 2018 года — 11,96 тыс. руб. В «Туту.ру» говорят, что средний чек на авиабилет за год вырос на 7,2%. Сервис «Купибилет» сообщает, что цены на проданные в январе билеты по РФ упали на 3% в сравнении с декабрем и на 12% в сравнении с январем 2018 года. «Статистика по отдельным авиакомпаниям показывает, что у большинства цены остались на уровне 2018 года, у некоторых — выросли,— говорят в агрегаторе.— Но это полностью компенсируется выросшей за год популярностью «Победы», цены которой примерно в 1,5 раза ниже, чем у конкурентов». За 2018 год пассажирооборот «Победы» вырос на 67%. Продажи «Победы» через агрегатор занимают второе место после «Аэрофлота», тогда как год назад занимали пятое.

«Если исключить «Победу» из наших расчетов, цены на билеты за год в среднем немного выросли,— говорят в «Купибилет».— С января повысился НДС, что незначительно, но все же подняло цены». Упали средние цены по направлениям Москва—Петрозаводск (на 66%) и Москва—Новосибирск (на 60%), также из-за «Победы», ранее там не летавшей, говорят в агрегаторе.

В РФ есть авиакомпании, снизившие цену на билеты, даже несмотря на рост цен на топливо и НДС. Это «ИрАэро» (снижение в среднем на 34%), «Алроса» (на 18%), «Ангара» (на 17%). Крупные перевозчики оставили цены на уровне 2018 года либо подняли их на 5–15%, говорят в «Купибилет». В Utair подчеркнули, что жесткая конкуренция за пассажира не позволяет существенно повышать тарифы. Цены начнут сильно расти, если все игроки урежут флот или один из перевозчиков уйдет с рынка, говорят там.

Глава Infomost Борис Рыбак отмечает, что данные агрегаторов, несмотря на относительно небольшой срез продаж, отражают общие тенденции. Экономически необоснованные низкие цены на билеты обусловлены переизбытком провозных емкостей и бешеной конкуренцией в отрасли, говорит он, считая, что единственным рычагом для их повышения станет банкротство одного или нескольких игроков и сокращение провозных мощностей. «Что касается прогнозов повышения цены — максимум два года, больше авиакомпании не протянут»,— полагает он.

Ндс с авиабилетов в 2020 году

НДС в авиабилете

Электронные билеты

Электронные билеты имеют особую структуру и форму, которые утверждены ведомственными нормативными актами. Так, форма электронных проездных железнодорожных документов утверждена Приказом Минтранса России от 21.08.2012 № 322(далее – Приказ № 322), а электронного авиабилета – Приказом Минтранса России от 08.11.2006 № 134 (далее – Приказ № 134).

При покупке электронного железнодорожного билета пассажиру выдается контрольный купон, являющийся выпиской из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте. Этот купон (подчеркнем, именно купон, являющийся частью электронного билета) в соответствии с п. 2 Приказа № 322 признается документом строгой отчетности, то есть БСО.

При приобретении электронного авиабилета оформляется и выдается пассажиру маршрутная квитанция – выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок, признаваемая документом строгой отчетности в силу п. 2 Приказа № 134. А при регистрации на рейс пассажир получает еще посадочный талон, который подтверждает сам факт перевозки. В нем указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна (п. 84 Приказа Минтранса России от 28.06.2007 № 82).

Это интересно:  Субсидии кфх в 2020 году

В связи с тем, что оба документа – и контрольный купон, и маршрутная квитанция – признаются БСО, в каждом из них должна содержаться обязательная информация. Какая именно – показано на схеме.

«Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте». «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации».

Чтобы правильно отразить стоимость электронных билетов в налоговом учете, бухгалтеру необходимо знать некоторые нюансы, связанные с данными проездными документами. Начнем с признания затрат на их покупку в составе налоговых расходов.

Налог на прибыль

Поскольку речь в данном случае идет о проездных документах, которые, как правило, используются командированными сотрудниками, напомним, что затраты на приобретение указанных проездных (как, впрочем, и другие командировочные расходы) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Разумеется, расходы должны быть экономически обоснованы, подтверждены надлежаще оформленными документами и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли является авансовый отчет сотрудника с приложенными оправдательными документами, в частности, авиа- или железнодорожными билетами (маршрутными квитанциями или контрольными купонами).

Но достаточно ли указанных документов для обоснования расходов на проезд? Для ответа на этот вопрос обратимся к разъяснениям официального органа. В Письме от 06.06.2017 № 03‑03‑06/1/35214 чиновники Минфина пояснили, что для подтверждения расходов на покупку авиабилета в электронной форме необходимы и маршрутная квитанция, и посадочный талон. Причем посадочный талон (в том числе полученный при регистрации на рейс через Интернет) должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Таким подтверждением, как правило, является штамп о досмотре.

Иными словами, даже если сотрудник купил билет и зарегистрировался на рейс через Интернет, на распечатанном посадочном талоне должен стоять штамп «Досмотрено».

Если же штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне нет, то факт осуществления перелета подотчетным лицом, по мнению финансистов, можно подтвердить иным способом, например, справкой о перелете, выданной авиаперевозчиком или его представителем (см. также письма от 09.01.2017 № 03‑03‑06/1/80056, от 19.06.2015 № 03‑03‑07/35548). Указанная справка для обоснования расходов понадобится и в том случае, если командированное лицо утратит посадочный талон (см. письма Минфина России от 07.06.2013 № 03‑03‑07/21187, от 18.05.2015 № 03‑03‑06/2/28296).

Разумеется, в маршрутной квитанции тоже должны быть все обязательные реквизиты. Если в ней, к примеру, не указана стоимость перевозки, такая квитанция не может являться основанием для признания расходов (см. Письмо Минфина России от 26.09.2012 № 03‑07‑11/398).

Обратите внимание. Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, по мнению Минфина, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрутная квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Важный нюанс: для подтверждения расходов обязательные реквизиты электронных билетов, оформленных на иностранном языке, безопаснее перевести на русский язык (см. Письмо Минфина России от 22.03.2010 № 03‑03‑05/57). Перевод не потребуется, если агентство по продаже билетов выдаст справку на русском языке, в которой содержатся все необходимые сведения (см. письма Минфина России от 24.03.2010 № 03‑03‑07/6, от 22.03.2010 № 03‑03‑06/1/168). Впрочем, ФНС считает, что перевод электронного авиабилета для подтверждения расходов делать не нужно, поскольку большинство его реквизитов заполняются в соответствии с Единым международным кодификатором (то есть с замещением кириллических символов на латинские) (см. Письмо от 26.04.2010 № ШС-37-3/656@).

Аналогичный подход применяется для обоснования расходов на покупку электронных железнодорожных билетов. В частности, документом, подтверждающим для целей налогообложения прибыли расходы на их приобретение, является контрольный купон (см. письма Минфина России от 07.06.2013 № 03‑03‑07/21187, от 14.04.2014 № 03‑03‑07/16777). Дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется (см. письма Минфина России от 15.10.2014 № 03‑03‑07/51936, от 25.08.2014 № 03‑03‑07/42273). Помимо контрольного купона, транспортные расходы можно подтвердить (при необходимости) посадочным талоном. В нем содержится необходимая информация о состоявшейся поездке (время отправления, стоимость проезда и др.). Следовательно, при помощи этого талона организация может обосновать расходы на проезд командированного работника в поезде (Письмо Минфина России от 14.04.2014 № 03‑03‑07/16777).

Вычет НДС

В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно подлежит вычету. По общему правилу вычет сумм «входного» НДС производится (п. 1 ст. 172 НК РФ):

– на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6 – 8 ст. 171 НК РФ.

Словом, наличие счета-фактуры не является обязательным условием для принятия к вычету НДС по расходам на проезд. Вместе с тем в налоговых нормах прямо не назван иной документ (альтернатива счету-фактуре), который может стать основанием для применения налогового вычета.

Однако в п. 18 Правил ведения книги покупок сказано, что при приобретении услуг по перевозке командированных работников в книге покупок регистрируются либо счета-фактуры, либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии). При этом НДС в документе должен быть показан отдельной строкой. А раз так, оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности (например, маршрутная квитанция или контрольный купон), в котором выделена сумма НДС, является основанием для применения вычета по данному налогу. Это следует из Письма ФНС России от 09.01.2017 № СД-4-3/2@.

Таким образом, «входной» НДС может быть принят к вычету, если в маршрутной квитанции авиабилета или в контрольном купоне электронного железнодорожного билета сумма налога будет выделена (см. также письма Минфина России от 26.02.2016 № 03‑07‑11/11033, от 30.01.2015 № 03‑07‑11/3522, от 30.07.2014 № 03‑07‑11/37594).

НДС с авиа и ж/д билетов в 2020 году: можно ли принимать к вычету

Многие компании посылают своих сотрудников в командировку, по возвращении последние обязаны отчитаться в своих расходах документами строгой отчетности, в их числе авиа и ж/д билеты.

А вот по сервисным услугам в железнодорожном билете заявлять вычет не всегда безопасно. Мы выяснили у налоговиков, как правильно заявлять вычеты, чтобы их не сняли. Смотрите ответ чиновников

Как учесть билеты с расходах

Учтите порядок учета стоимости таких билетов в расходах. Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью. Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат. Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки.

НДС в билетах РЖД в 2020 году

С 1 января 2017 года ставка НДС на внутренние перевозки по железной дороге уменьшилась до 0%. Нулевая ставка действует в случае перевозки пассажиров и багажа как в пригородных поездах, так и поездах дальнего следования (пп. 9.2, 3 п. 1 cт. 164 НK PФ). Однако дополнительные услуги, в том числе питание, вода, постель, пресса облагаются по ставке НДС 18%.

В письме «О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в внутригосударственном сообщении» ОАО РЖД обязалось отражать в билетах НДС в разрезе ставок. То есть в билете должно быть две строки с суммами НДС: отдельно НДС по ставке 0% на перевозку пассажира и по ставке 18% на дополнительные сборы и сервисные услуги.

Если в билете проставлена общая сумма НДС без детализации, у бухгалтера может возникнуть сложность при принятии налога к вычету, ибо НДС с питания пассажира нельзя брать в расчет. Как быть?

  1. РЖД обязали делать в билетах детализацию НДС, однако по сей день это не всегда соблюдается.
  2. Сделать запрос в РЖД с просьбой расшифровать налог, но это будет стоить компании денег.
  3. ФНС позволяет в книге покупок не разбивать НДС, а учитывать его всей суммой
  4. Чаще всего питание входит в стоимость сервисных услуг, НДС с которых можно принять к вычету

В большинстве случаев принять НДС к вычету с билетов РЖД в 2020 году можно и без дополнительной детализации.

НДС с авиабилетов и ж/д билетов в 2020 году: как отразить в книге покупок

Когда командированный сотрудник предоставляет авиа или ж/б (бумажный или электронный) либо чек на покупку билета с проставленной в нем суммой НДС, то компания в праве принять этот НДС к вычету, если ее деятельность облагается НДС. Для этого необходимо сделать запись в книге покупок и отразить документ.

Это интересно:  Закрытие месяца в 1с упп пошаговая инструкция

Как отразить к книге покупок?

  • 1 графа – номер по порядку
  • 2 графа – код операции — независимо от типа билета всегда ставим 23
  • 3 графа – номер счета-фактуры продавца — пишем № билета и дату покупки билета
  • 4,5, 6 графа – ставим прочерк
  • 7 графа – номер и дата документа, подтверждающего уплату налога – указываем номер и дату покупки билета
  • 8 графа – дата принятия на учет товара – соответствует дате авансового отчета компании
  • 9 графа – наименование продавца – вписываем названия перевозчика, указанного в билете (РЖД, ОАО «Аэрофлот», ОАО «Сибирские авиалинии» и т.д.)
  • 10 графа – ИНН/КПП продавца – в билетах почти никогда не указывается, поэтому можно поставить прочерк, но если ИНН в проездном документе проставлен, то и вам следует указать
  • 11, 12, 13, 14 графа – ставим прочерк
  • 15 графа – стоимость покупки по счету-фактуре – вписываем стоимость билета
  • 16 графа – сумма НДС по счету-фактуре – проставляем сумму НДС, указанную в билете

>Вычет НДС по электронным билетам. Примеры

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Электронный билет при авиаперевозке

Согласно п. п. 1, 3 ст. 105 Воздушного кодекса РФ билет относится к перевозочным документам, используемым при оказании услуг по воздушной перевозке пассажиров, который может быть оформлен в электронном виде.

Формы билета, а также выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области транспорта (п. 4 ст. 105 ВК РФ).

При авиаперевозках электронный пассажирский билет и багажная квитанция — это документы, используемые для удостоверения договора перевозки пассажира и багажа, в которых информация о воздушной перевозке пассажира и багажа представлена в электронно-цифровой форме (п. 1 Приложения к Приказу Минтранса России от 08.11.2006 N 134).

Электронный билет авиаперевозок имеет определенную структуру, включающую полетный, контрольный, агентский купон и маршрут/квитанцию (выписку из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок). Обязательными из перечисленных являются полетный купон и маршрут/квитанция. Маршрут/квитанция включает различные сведения, но стоимостную характеристику имеют только тариф и итоговая стоимость перевозки.

Согласно п. 2 Приказа Минтранса России N 134 маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, маршрут/квитанция наиболее важная часть электронного билета. Она оформляется и выдается (направляется в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети) пассажиру.

Сам же электронный билет формируется с использованием автоматизированной системы, поэтому необходимым в нем является еще один реквизит — уникальный номер электронного билета.

Покупка электронного авиабилета работником за наличный расчет

Согласно п. 7 ст. 168 НК РФ:

«при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет… непосредственно населению… требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы».

В самом Налоговом кодексе не уточняется, какие именно иные документы могут заменить счет-фактуру по командировочным расходам.

При этом согласно п. 18 Приложения N 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Порядок заполнения бланков строгой отчетности утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, согласно п. 5 которого федеральные органы исполнительной власти, наделенные соответствующими полномочиями, утверждают указанные формы бланков документов для осуществления наличных денежных расчетов.

Во исполнение Постановления Правительства N 359 Минтранс России своим Приказом от 08.11.2006 N 134 утвердил Форму электронного пассажирского билета в гражданской авиации. Согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 маршрут/квитанция электронного пассажирского билета является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, если расходы на приобретение электронных авиабилетов для работника, направленного в служебную командировку, соответствуют положениям п. 7 ст. 171 НК РФ:

— произведены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС;

— учитываются в составе командировочных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль;

— их оплата подтверждается документом строгой отчетности, в котором НДС выделен отдельной строкой.

то, при приобретении услуг по воздушной перевозке для целей служебной командировки, оформленных в бездокументарной форме (электронный билет), при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе.

При этом следует отметить, что факт приобретения билета за наличный расчет должен следовать из самого бланка маршрут/квитанции: обязательным реквизитом этого документа является поле «Форма оплаты», которое должно быть заполнено пометкой «НАЛ».

Таким образом, маршрут/квитанция электронного билета с выделенной в ней суммой НДС (оформленная в соответствии с Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134) является достаточным основанием для применения налогового вычета в случае приобретения авиаперевозки работником предприятия за наличный расчет или посредством платежной карты.

Покупка электронного билета работником за наличный расчет на пассажирском транспорте

Формы электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте утверждены Приказом Минтранса России от 21.08.2012 N 322 (далее — Приказ N 322).

Согласно п. 2 Приказа контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Поэтому обоснование применения вычета по электронному билету на пассажирском транспорте аналогично ситуации, связанной с покупкой электронного авиабилета.

С учетом вышеизложенного можно сделать вывод, что если в электронном пассажирском билете, распечатанном на бумажном носителе, сумма НДС выделена отдельной строкой, то вычет налога правомерен.

При этом контрольный купон (выписка из автоматизированной системы) с выделенной отдельной строкой суммой НДС регистрируются в книге покупок и являются основанием для принятия этой суммы НДС к вычету.

Вычет НДС и электронный билет на иностранном языке

Согласно пункту 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.

Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иностранных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Поскольку исключений для электронных авиабилетов или иных замещающих их первичных документов, реквизиты которых составлены на иностранном языке, в законодательстве Российской Федерации не содержится, в случае выписки авиабилетов и иных перевозочных документов на иностранном языке реквизиты, необходимые для применения вычета по налогу на добавленную стоимость, должны быть переведены на русский язык.

Таким образом, электронные билеты на иностранном языке должны иметь перевод, в том числе для целей подтверждения налогового вычета по НДС.

Авансовый отчет работника утвержден руководителем организации в полной сумме.

Интересные статьи:

Калькулятор НДС онлайн Инструкции по работе с Калькулятором НДС Рекомендуем сначала выбрать «Тип расчета» (Выделить…

Особенности определения налоговой базы В зависимости от вида деятельности организации, существуют нюансы в формировании налоговой…

Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам Проблемная ситуация. Организация к Новому году вручает сотрудникам подарки.…

Вопрос: Как отражается в декларации по НДС сумма по строке 070 (разд. iii) — с…

Зачем нужно знать точный размер НДС Особенностью НДС как косвенного налога является возможность применения вычета.…

Статья написана по материалам сайтов: spmag.ru, www.kommersant.ru, rebuko.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector