Положение о составе затрат

1. В соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли» — поэлементная:

— материальные затраты — стоимость сырья, материалов, комплектующих, полуфабрикатов, топлива и энергии всех видов, приобретенных со стороны для производства продукции расходуемых как на технологические цели, так и на обслуживание производства. Из материальных затрат исключается стоимость возвратных отходов — остатки сырья, материалов, энергоносителей, образующихся в процессе производства продукции, утратившие полностью или частично потребительную стоимость исходного продукта и в силу этого используемые с повышенными затратами или используемые не по прямому назначению;

— затраты на оплату труда — расходы на оплату труда основного производственного персонала, включая премии за производственные результаты, компенсационные и стимулирующие выплаты, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате работников, занятых в основной деятельности;

— единый социальный налог;

— амортизация основных фондов — суммы амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленные исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая ускоренную амортизацию их активной части;

— прочие — налоги, сборы, отчисления в страховые фонды, платежи по кредитам в пределах установленных норм, затраты на командировки, услуги связи и т. д. Эта классификация включает затраты — элементы, израсходованные независимо от места их возникновения. В зависимости от того, насколько велик удельный вес отдельных элементов в суммарных затратах на производство, принято различать трудоемкие, материалоемкие, энергоемкие, фондоемкие и т. д., т. е. организации, где высокая доля соответственно заработной платы, материалов, энергии, амортизации и т. д. Эта группировка позволяет выявить резервы эффективности производственного процесса.

2. Постатейная:

— основная заработная плата основных рабочих;

— прочие прямые затраты, связанные с производством;

— накладные расходы — затраты по управлению и обслуживанию производства: дополнительная заработная плата основных рабочих, оплата труда административно-управленческого персонала, налоги, сборы и т. д.

Эта группировка отражает место возникновения затрат и применяется для планирования, учета и калькулирования затрат на производство и реализацию единицы продукции и всей товарной продукции.

Признак (основание) классификации Виды затрат Сущность и направление использования классификации
1. Состав затрат Фактические, Плановые, Прогнозные, Нормативные (стандарты). Фактические затраты отражают уровень затрат; Плановые и прогнозные – связаны с финансовым планированием и отражают тенденцию изменения объема, состава и структуры затрат; Нормативные (стандарты) определяют конкурентоспособный уровень затрат и не должны включать нерациональные производительные затраты (штрафы, неустойки и т.п.)
2. Отношение к изменению объема производства Постоянные, Переменные. Постоянные (условно-постоянные) – это те затраты, которые не изменяются при изменении объема производства; Переменные (условно-переменные) – изменяются при изменении объема. Эта классификация затрат используется в основном для принятия управленческих решений в области ассортиментной политики, анализа точки безубыточности, расчета запаса финансовой прочности и т.п.
3. Целесообразность затрат Производительные, Непроизводительные. Производительные затраты связаны с нормально работающим производством. Непроизводительные затраты – это потери, которые могут быть вызваны недостатком в технологии, организации и управлении производством и т.п.
4. Способ включения в себестоимости единицы продукции Прямые, Косвенные. Прямые – это те затраты, которые связаны с производством конкретных видов продукции и могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость единицы продукции (на основе первичных документов) Косвенные – это общие затраты для нескольких видов продукции. Они включаются в себестоимость конкретных изделий косвенно с помощью специальных методов их распределения. Эта классификация, также как и 5-я, используется для расчета себестоимости конкретных видов продукции.
5. Связь с процессом производства Основные, Накладные. Основные затраты непосредственно связаны с технологическим процессом. К накладным относятся затраты по обслуживанию и управлению производством, общехозяйственные расходы.
6. Место возникновения Производственные, Внепроизводственные, Затраты по центрам ответственности. Производственные затраты формируются в процессе производства. Внепроизводственные затраты связаны с реализацией и продвижением продукции на рынке. Затраты по центрам ответственности включают конкретные статьи и виды затрат, закрепленные за соответствующими подразделениями и отдельными лицами, от которых зависит их величина. Эта классификация используется при оценке рентабельности центров ответственности и определения эффективности процесса реструктуризации.
7. Степень однородности Элементные, Комплексные. Элементные затраты – это одноименные затраты, относящиеся на один вид продукции. Комплексные – сумма нескольких разноименных расходов. Эта классификация используется при определении обоснованности использования полной себестоимости в качестве базы цены.
8. Степень усреднения Общие, Средние, Маржинальные, (предельные, приростные). Общие затраты – это одноименные затраты, относящиеся на один вид продукции. Средние – это затраты на единицу продукции. Маржинальные – это затраты на производство и реализацию дополнительной единицы продукции. Классификация затрат на общие и средние используются для анализа точки безубыточности, а маржинальные затраты – при определении объема реализации, обеспечивающего максимум массы прибыли.
9. Экономическое содержание Элементы затрат, Калькуляционные статьи. Элементы затрат включают однородные по экономическому содержанию (первичные) группы расходов. Группировка затрат по элементам требуется для определения объемов используемых предприятием материальных, трудовых и финансовых ресурсов на всю производственно-хозяйственную деятельность независимо от их назначения и использования. Группировка затрат по статьям калькуляции осуществляется по месту их возникновения и по назначению. Она используется для определения себестоимости отдельных видов продукции и эффективности работы отдельных подразделений.
Переменные
Постоянные
Q
Q
VC
FC
Совокупные
C
Q

Рис. 10.1 Поведение затрат

при изменении объемов производства

Пример

Заполнить таблицу 11.

Поведение затрат при изменении объемов производства

Объем производства (сбыта) Переменные издержки Постоянные издержки
Суммарные На единицу продукции Суммарные На единицу продукции
Растет растут Не меняются Не меняются уменьшаются
Падает уменьшаются Не меняются Не меняются растут

В табл. 10.3 приведены примеры переменных, постоянных и полупеременных затрат.

Примеры переменных, постоянных и полупеременных затрат

Затраты Производственная компания Банк Торгово-посредническая фирма
Переменные Прямые материальные затраты; Прямые трудовые затраты; Непрямые трудовые затраты; Затраты инструментов. Затраты на аренду компьютеров (дизайн); Заработная плата (почасовая) операторов на компьютерах; Затраты на дискеты и другие накопители. Затраты на закупку товаров; Заработная плата продавцов.
Постоянные Амортизация оборудования, зданий; Заработная плата работников управления; Налог на имущество; Аренда. Амортизация офисного оборудования, зданий; Зарплата программистов, администрации; Аренда зданий. Амортизация торгового оборудования; Аренда.
Полупеременные Затраты на электроэнергию; Затраты на телефон; Затраты на отопление. Затраты на электроэнергию; Затраты на телефон; Затраты на отопление. Затраты на телефон; Затраты на отопление.

Выделяют 2 способа расчета себестоимости:

1. По элементам затрат (затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием);

2. По статьям калькуляции (затраты выделяются по их назначению, роли, месту возникновения).

В целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость продукции, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная.

При группировке затрат по элементам определяются затраты предприятия в целом, без учета его внутренней структуры и без выделения видов выпускаемой продукции. Документ, в котором представлены затраты по элементам, представляет собой смету затрат на производство. Смета затрат составляется для расчета общей потребности предприятия в материальных и денежных ресурсах. Сумма затрат по каждому элементу определяется на основе счетов поставщиков, ведомостей начисления заработной платы и амортизации.

Себестоимость — один из наиболее важных качественных показателей, отражающих результаты производственно-хозяйственной деятельности организации. Она выступает как исходная база для формирования цен на произведенную продукцию и оказанные услуги, а также оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности и т. д.

Различают следующие виды себестоимостей:

— плановая — отражает максимально допустимую величину затрат и включает только те затраты, которые при данном уровне техники и организации производства являются для организации необходимыми. Ее рассчитывают по прогрессивным плановым нормам использования активной части основного капитала, трудовых затрат, расхода материала и энергетических ресурсов и т. д.;

— расчетная — используется в технико-экономических расчетах по обоснованию проектов внедрения достижений научно-технического прогресса;

— отчетная — отражает степень выполнения плановых заданий по снижению себестоимости на основе сопоставления плановых затрат с фактическими.

При анализе себестоимости устанавливаются причины отклонений отчетных текущих издержек производства от плановых (или прогнозируемых) по каждой калькуляционной статье. В первую очередь анализируются статьи, которые имеют наибольший удельный вес в структуре себестоимости и значительные расхождения между планируемыми и отчетными результатами.

При проведении анализа, в первую очередь, необходимо определить влияние изменения объема производства на те или иные элементы себестоимости. Так, при изменении объема производства могут измениться:

— условно-постоянные расходы без учета амортизации;

— амортизационные отчисления вследствие улучшения использования парка основного технологического оборудования и производственных площадей;

— структура выпускаемой продукции по номенклатуре и ассортименту, а следовательно, и соответствующие элементы структуры себестоимости.

Способы снижения себестоимости можно объединить в две укрупненные группы:

1. Повышение технического уровня — это процесс изменения технической базы и рост технического уровня, которые достигаются, прежде всего, за счет:

— улучшения использования основных фондов: освобождения от излишних и устаревших основных фондов, их рационального использования, повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

— снижения материалоемкости или материальных затрат на основании рационального использования материальных ресурсов: снижения складских расходов, потерь от брака, использования прогрессивных технологий, поиска новых более выгодных поставщиков и т. д.;

— увеличения производительности труда, а следовательно, снижения трудоемкости. В результате экономия обеспечивается за счет уменьшения затрат на оплату труда и единого социального налога в расчете на единицу продукции, скорректированных на новый объем производства и т. д.

2. Совершенствование организации производства и труда — влияет на снижение себестоимости в результате специализации производства, улучшения организации труда и т. д.:

— определение рационального объема организации и экономия за счет формирования минимальных средних издержек в расчете на единицу продукции;

— улучшение использования рабочего времени: снижение простоев, повышение уровня квалификации работников, определение оптимальной численности трудового коллектива, использование экономически оправданных форм оплаты труда, улучшение условий труда и т. д.

Положение о составе затрат

В России существует базовый перечень затрат, включаемый в себестоимость продукции, определяется Положением о составе затрат. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли утверждено постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. №552. Положение имеет два пункта: I — состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), II — порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Данный нормативный документ определяет, что включается и не включается в себестоимость продукции (работ, услуг), затраты, определяющие себестоимость продукции, их группировку в соответствии с экономическим содержанием и порядок их оценки, состав внереализационных доходов и расходов, а также порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении.

Согласно пункту I Положению о составе затрат затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2) затраты на оплату труда;

3) отчисления на социальные нужды;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты.

В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость:

— покупных материалов, используемых в процессе производства продукции;

— приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу;

— покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

— работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися к основному виду деятельности;

— природного сырья, приобретаемого топлива, покупной энергии всех видов;

— потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерах женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

В элементе «Отчисления на социальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов, исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части, производимую в соответствии с законодательством.

К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплату процентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), лизинговые платежи, амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2002 г. N 121 настоящее положение признано утратившим силу. В настоящее время состав затрат, включаемый в себестоимость регламентируется Налоговым кодексом РФ и Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организаций», которые определяют издержки, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг), и затраты, производимые за счет соответствующих источников финансирования (прибыли предприятия, фондов специального назначения, целевого финансирования и целевых поступлений и др.).

На основе Налогового кодекса РФ и Положения по бухгалтерскому учету министерства, ведомства, межотраслевые государственные объединения, концерны и другие организации разрабатывают отраслевые положения о составе затрат и методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) для подведомственных предприятий (фирм).

Положение о составе затрат

Приложение к Постановлению КМ РУз от 05.02.1999 г. № 54

С изменениями в соответствии с Постановлением КМ РУз от 26.04.2016г. № 122

Дата актуализации: 24.05.2016 (265675)

Настоящее Положение устанавливает единые методологические основы определения затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядок формирования финансовых результатов хозяйствующих субъектов — юридических лиц, а также физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Положение разработано с учетом различий, которые возникают при исчислении затрат для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Основной целью бухгалтерского учета является исчисление затрат и определение финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов для определения их конкурентоспособности.

В Положении содержатся группировка затрат и основные правила формирования финансовых результатов.

Абзац четвертый исключен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63

В приложении № 1 приведены статьи затрат, которые вычитаются из доходов предприятия при расчете чистой прибыли отчетного периода, но включаются в налогооблагаемую базу хозяйствующего субъекта при расчете налога на доходы (прибыль) в соответствии с налоговым законодательством.

Абзац пятый исключен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63

В приложении № 2 дается перечень затрат, которые не исключаются из налогооблагаемой базы в момент их возникновения, но подлежат исключению в следующем или более поздних периодах (расхождения во времени).

На основе настоящего Положения особенности состава и учета затрат отдельных отраслей определяются соответствующими министерствами и ведомствами, хозяйственными объединениями (корпорациями, концернами, ассоциациями, компаниями и др.) Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан. (Абзац в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

А. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

Приведенная в Положении классификация затрат прежде всего ориентирована на правильное и полное отражение затрат в бухгалтерском учете, а также определение финансовых результатов (прибыли или убытка) деятельности хозяйствующего субъекта для составления его финансового отчета.

Финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта характеризуются следующими показателями прибыли:

— валовая прибыль от реализации продукции, которая определяется как разница между чистой выручкой от реализации и производственной себестоимостью реализованной продукции:

ПВ — валовая прибыль;

ЧВР — чистая выручка от реализации;

СР — производственная себестоимость реализованной продукции;

— прибыль от основной деятельности, которая определяется как разница между валовой прибылью от реализации продукции и расходами периода, и плюс прочие доходы или минус прочие убытки от основной деятельности:

ПОД — прибыль от основной деятельности;

РП — расходы периода;

ПД — прочие доходы от основной деятельности;

ПУ — прочие убытки от основной деятельности;

— прибыль (или убыток) от общехозяйственной деятельности, которая рассчитывается как сумма прибыли от основной деятельности плюс доходы и минус расходы по финансовой деятельности:

ПО — прибыль от общехозяйственной деятельности;

ДФ — доходы от финансовой деятельности;

РФ — расходы по финансовой деятельности;

— прибыль до уплаты налога, которая определяется как прибыль от общехозяйственной деятельности плюс чрезвычайная прибыль и минус чрезвычайные убытки:

ПДН — прибыль до уплаты налога;

ПЧ — чрезвычайная прибыль;

УЧ — чрезвычайные убытки;

— чистая прибыль года, которая остается в распоряжении хозяйствующего субъекта после уплаты налога, представляет собой прибыль до уплаты налогов за вычетом налога на прибыль и минус другие налоги и платежи, предусмотренные законодательством:

ПЧ — чистая прибыль;

ННД — налог на прибыль;

НД — другие налоги и платежи.

Б. ПЕРЕЧЕНЬ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

В соответствии с настоящим Положением перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы периода, определяется в целях:

— формирования на счетах бухгалтерского учета полной и точной информации о всех затратах, которые возникают у хозяйствующего субъекта в ходе производства и реализации продукции (работ, услуг), для определения рентабельности его деятельности и рыночной конкурентоспособности;

— правильного определения базы налогообложения.

Согласно настоящему Положению все затраты группируются на:

— затраты, включаемые в производственную себестоимость продукции:

а) прямые и косвенные материальные затраты;

б) прямые и косвенные затраты на труд;

в) прочие прямые и косвенные затраты, включая накладные расходы производственного характера;

— затраты, не включаемые в производственную себестоимость, но включаемые в расходы периода, которые учитываются в прибыли от основной деятельности:

а) расходы по реализации;

б) расходы по управлению (административные расходы);

в) прочие операционные расходы и убытки;

расходы по финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, учитываемые при расчете прибыли или убытка от его общехозяйственной деятельности:

а) расходы по процентам;

б) отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой;

в) переоценка средств, вложенных в ценные бумаги;

г) прочие расходы по финансовой деятельности;

чрезвычайные убытки, которые учитываются при расчете прибыли или убытка до уплаты налога на прибыль.

1. Состав затрат, включаемых в производственную себестоимость продукции (работ, услуг)

В производственную себестоимость продукции (работ, услуг) включаются затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства. К ним относятся: прямые и косвенные материальные затраты, прямые и косвенные затраты на труд, прочие прямые и косвенные затраты, включая накладные расходы производственного характера.

Затраты, образующие производственную себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

— производственные материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

— затраты на оплату труда производственного характера;

— отчисления на социальное страхование, относящиеся к производству;

— амортизация основных средств и нематериальных активов производственного назначения;

— прочие затраты производственного назначения.

1.1. Производственные материальные затраты

К производственным материальным затратам относятся:

1.1.1. Приобретаемые со стороны сырье и материалы, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг).

1.1.2. Покупные материалы, используемые в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и для упаковки продукции или расходуемые на другие производственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатацию оборудования, зданий, сооружений и других основных средств), а также запасные части для ремонта оборудования, стоимость инвентаря, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, не относимых к основным средствам. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.1.3. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, подвергающиеся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном хозяйствующем объекте.

1.1.4. Работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними юридическими и физическими лицами, а также внутренними структурными подразделениями хозяйствующего субъекта, не относящимися к основному виду деятельности.

К работам и услугам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленных технологических процессов, ремонта основных производственных фондов и прочее.

Транспортные услуги сторонних юридических лиц по перевозкам грузов внутри хозяйствующего субъекта (перемещение сырья, материалов, инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цехи (отделения) и доставка готовой продукции на склады хранения) также относятся к услугам производственного характера.

1.1.5. Природное сырье (отчисления на рекультивацию земель, оплата работ по рекультивации земель, осуществляемых специализированными юридическими лицами), плата за древесину, отпускаемую на корню, плата за воду, потребляемую предприятиями из водохозяйственных систем. Для сырьевых отраслей промышленности — амортизируемая стоимость прав на использование лесоматериалов или полезных ископаемых (руды), или расходы на восстановление окружающей среды. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.1.6. Приобретаемое со стороны топливо всех видов, расходуемое на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом хозяйствующих субъектов.

1.1.7. Покупная энергия всех видов, расходуемая на технологические, транспортные и другие производственные и хозяйственные нужды хозяйствующего субъекта. (Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемых самим хозяйствующим субъектом, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до места ее потребления включаются в соответствующие элементы затрат).

1.1.8. Потери, порчи и недостачи материальных ценностей в сфере производства. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.1.9. Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочные и разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом хозяйствующего субъекта, подлежат включению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных средств, материальные затраты и др.).

1.1.10. В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты хозяйствующих субъектов на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальных ресурсов.

1.1.11. Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов и стоимость тары и упаковки по цене их фактической реализации, использования или оприходования на склад.

1.1.12. Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу “Материальные затраты”, формируется исходя из цен приобретения, в том числе при бартерных сделках, наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим, внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин и сборов, налогов (кроме тех, которые предприятие в последующем получает обратно в виде зачета, как, например, налог на добавленную стоимость), платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемых сторонними юридическими лицами. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.2. Затраты на оплату труда производственного характера

Это интересно:  Как заменить водительское удостоверение через госуслуги

В состав затрат на оплату труда производственного характера включаются следующие статьи.

1.2.1. Начисленная заработная плата производственного характера за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на хозяйствующем субъекте формами и системами оплаты труда, включая выплаты стимулирующего характера, предусмотренные положениями о премировании хозяйствующего субъекта (Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244)

1.2.2. Надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, наставничество.

1.2.3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе:

1.2.3.1. Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса.

1.2.3.2. Надбавки за работу в многосменном режиме, за совмещение профессий и расширение зон обслуживания.

1.2.3.3. Надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и природно-климатических условиях, включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по списку профессий и перечню работ, утвержденному правительством.

1.2.3.4. Надбавки к заработной плате работникам связи, железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и шоссейных дорог и другим работникам, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, за каждые сутки в пути, выплачиваемые с момента выезда до момента возвращения к месту нахождения хозяйствующего субъекта.

1.2.3.5. Надбавка за подвижной и разъездной характер работ для работников, непосредственно занятых на строительстве, реконструкции и капитальном ремонте, а также при выполнении работ вахтовым методом в случаях, предусмотренных законодательством.

1.2.3.6. Доплата работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от отвала к месту работы и обратно.

1.2.3.7. Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных, безводных и высокогорных местностях, производимые в соответствии с действующим законодательством.

1.2.3.8. Суммы, выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения хозяйствующего субъекта (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций.

1.2.4. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставляемые им в связи с работой сверх установленной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

1.2.5. Оплата за неотработанное время:

1.2.5.1. Оплата в соответствии с действующим законодательством очередных (ежегодных) и дополнительных отпусков, компенсаций за неиспользованные очередные (ежегодные) и дополнительные отпуска, оплата льготных часов подростков, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров.

1.2.5.2. Выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске, с частичным сохранением основной заработной платы.

1.2.5.3. Плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.

1.2.5.4. Оплата труда за выполнение государственных обязанностей (военные сборы, сборы по чрезвычайным ситуациям и т.п.).

1.2.6. Оплата труда работников, не состоящих в штате хозяйствующего субъекта, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда, если расчеты с работниками за выполненную работу производятся самим хозяйствующим субъектом.

1.2.7. Другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты в расходы на оплату труда работников, участвующих в производственном процессе.

1.3. Отчисления на социальное страхование, относящиеся к производству

Отчисления на социальное страхование включают в себя:

1.3.1. Обязательные отчисления социального характера по установленным законодательством нормам к фонду оплаты труда к доходам в виде оплаты труда.

1.3.2. Отчисления в негосударственные пенсионные фонды и на другие виды добровольного страхования Отчисления в негосударственные пенсионные фонды и страховые премии (взносы) на добровольное страхование.

1.4. Амортизация основных средств и нематериальных активов производственного назначения

В состав расходов по амортизации основных средств и нематериальных активов производственного назначения входят:

1.4.1. Суммы амортизационных отчислений (начисленного износа), исчисленных исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости производственных основных средств, в том числе приобретенных по лизингу, и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию, производимую в соответствии с законодательством Суммы амортизационных отчислений производственных основных средств, в том числе полученных по финансовой аренде (лизингу), начисленных в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

1.4.2. Износ (амортизация) нематериальных активов (за исключением гудвилла (цены фирмы) производственного назначения относится на себестоимость продукции (работ, услуг) ежемесячно по нормам, рассчитанным хозяйствующим субъектом исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности хозяйствующего субъекта) Суммы амортизационных отчислений нематериальных активов (за исключением гудвилла (цены фирмы) производственного назначения, начисленных в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете. По нематериальным активам, если невозможно определить срок полезного использования нематериального актива, нормы износа устанавливаются в расчете на пять лет, но не более срока деятельности хозяйствующего субъекта.

1.5. Прочие затраты производственного характера

Следующие комплексные статьи учета прочих затрат производственного характера в учете выделяются по элементам затрат, приведенных в п.п. 1.1, 1.2, 1.3, 1.4.

1.5.1. Затраты по обслуживанию производственного процесса.

1.5.1.1. Затраты по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментом, приспособлениями и другими средствами и предметами труда.

1.5.1.2. Затраты по поддержанию производственных основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение среднего, текущего и капитального ремонтов). Проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) производственных основных средств силами самого хозяйствующего субъекта включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам производственных затрат (материальным затратам, затратам на оплату труда и другим).

В случае необходимости хозяйствующие субъекты отдельных отраслей с разрешения Министерства финансов Республики Узбекистан могут создавать резерв средств для проведения капитальных ремонтных работ. Отчисления в этот резерв отражаются в составе элемента “Прочие затраты производственного характера” и определяются исходя из предполагаемой стоимости затрат и периодичности проведения капитального ремонта каждого объекта основных средств. Норма отчислений в резерв пересматривается в конце каждого отчетного года, и в случае необходимости на новый финансовый год размеры отчислений могут быть увеличены или уменьшены. В случае, если суммы зарезервированных средств на капитальный ремонт превысили фактические затраты на ремонт данного объекта, сумма превышения должна быть сторнирована; если же фактические затраты превысили зарезервированные, то сумма превышения отражается в составе элемента “Прочие затраты производственного назначения”.

1.5.1.3. Затраты на обеспечение противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации хозяйствующих субъектов, надзора и контроля за их деятельностью.

Затраты по вневедомственной охране могут быть отнесены в производственную себестоимость продукции (работ, услуг) только в случае наличия специальных требований к данному производству, обусловливающих наличие такой охраны.

1.5.1.4. Затраты, связанные с текущей арендой производственных основных средств, относящихся к производственной деятельности.

1.5.1.5. Текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения, включая компенсационные выплаты за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 16.06.2003 г. № 270)

1.5.1.6. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности, связанные с особенностями производства и предусмотренные законодательством.

1.5.1.7. Мероприятия по охране здоровья, связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе.

1.5.1.8. Стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания, продуктов работникам отдельных отраслей, затраты на оплату бесплатного жилья (или суммы денежной компенсации за жилье, коммунальные услуги и прочее), предоставляемого работникам хозяйствующего субъекта.

1.5.1.9. Стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование, специальное питание), остающихся в личном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам).

1.5.1.10. Затраты на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, других технических средств управления, вычислительных центров, относящихся к производственному процессу.

1.5.1.11. Плата медицинским учреждениям за медицинский осмотр работников, занятых на производстве, в соответствии с законодательством.

1.5.2. Затраты на командировки производственного персонала, относящиеся к производственному процессу. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.5.3. Затраты по обязательному и добровольному страхованию производственных работников и производственных активов. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.5.4. Потери от брака.

1.5.5. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам.

1.5.6. Затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы.

1.5.7. Расходы по обязательной сертификации продукции (услуги), кроме капитализируемых.

1.5.8. Пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые на основании и без решений соответствующих компетентных органов. Выплата пособий в связи с профзаболеваниями.

1.5.9. Расходы, связанные с перевозкой работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования.

1.5.10. Расходы, связанные со страхованием строительных рисков при возведении объектов за счет государственных капитальных вложений. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 11.06.2003 г. № 261)

1.5.11. Затраты, связанные со списанием суммы нематериального актива гудвилла (цена фирмы), в части имущества производственного назначения в установленном порядке. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.5.12. Затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, если они не относятся к капитальным затратам (т.е. не капитализируются в качестве основных средств). Эти затраты рассматриваются как «Расходы будущих периодов» и списываются в производственную себестоимость равномерно в течение установленного срока их погашения или пропорционально объему и количеству добытой продукции. Выбранный метод списания расходов будущих периодов должен быть отражен в учетной политике хозяйствующего субъекта. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

1.5.13. Расходы, связанные с выплатой работникам, участвующим в производственном процессе, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с порядком, установленным законодательством. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 17.02.2010 г. № 22)

2. Расходы периода

Под расходами периода понимаются затраты и расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом, то есть затраты по управлению хозяйствующим субъектом, расходы по реализации продукции и прочие расходы общехозяйственного назначения.

Все нижеперечисленные затраты по пункту 2 являются комплексными статьями затрат, и их учет организуется по элементам затрат, как это указано в преамбуле п.1.5 настоящего Положения.

К “Расходам периода” относятся следующие статьи:

2.1. Расходы по реализации

2.1.1. Расходы на железнодорожные, воздушные, автомобильные, морские, речные и гужевые перевозки товаров. В эту статью включаются затраты на перевозку, а также штрафы, уплаченные за простой транспортных средств.

2.1.2. Расходы по реализации предприятиями торговли и общественного питания, в том числе: (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.1.2.1. Расходы на оплату труда, перечисленные в пункте 1.2 Положения, связанные с реализацией продукции (работ, услуг), кроме административного управленческого персонала (АУП).

2.1.2.2. Расходы на социальное страхование согласно пункту 1.3 Положения, относящиеся к пункту 2.1.2.1.

2.1.2.3. Расходы на аренду, содержание и ремонт зданий, сооружений и помещений, используемых для торговых нужд.

2.1.2.4. Амортизация основных средств и нематериальных активов согласно пункту 1.4 Положения.

2.1.2.5. Расходы по списанию стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей и другие расходы, связанные с поддержанием их в состоянии, пригодном для использования по назначению (ремонт, стирка, починка, дезинфекция и т.п.) (Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244)

2.1.2.6. Расходы на газ, топливо, электроэнергию.

2.1.2.7. Расходы на хранение, подработку и подсортировку товаров.

2.1.2.8. Расходы на торговую рекламу.

2.1.2.9. Потери товаров, продуктов при перевозке, хранении и реализации. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.1.2.10. Расходы на тару.

2.1.2.11. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.1.2.12. Расходы на охрану труда и технику безопасности.

2.1.2.13. Текущие (некапитального характера) расходы на устройство и содержание вентиляторов, ограждение машин и их движущихся частей, люков, отверстий и т. д.

Пункт 2.1.2.14 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244

2.1.2.14. Износ специальной одежды и специальной обуви.

Пункт 2.1.2.15 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244

2.1.2.15. Плата прачечным, ремонтным и другим юридическим лицам за стирку, починку и дезинфекцию специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, столового белья и санитарной одежды.

Пункт 2.1.2.16 утратил силу в соответствии с Постановлением Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244

2.1.2.16. Стоимость материалов, израсходованных на стирку и починку специальной одежды и обуви.

2.1.2.17. Плата медицинским учреждениям за медицинский осмотр работников общественного питания и торговли.

2.1.2.18. Издержки по ведению кассового хозяйства и инкассации выручки.

2.1.2.19. Стоимость бумажных салфеток, бумажных скатертей, бумажных стаканчиков и тарелок, приборов одноразового пользования в предприятиях общественного питания.

2.1.3. Затраты по изучению рынков сбыта (затраты на маркетинг, рекламу). (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.1.4. Другие расходы по реализации, не перечисленные выше.

2.2. Административные расходы

К административным расходам относятся:

2.2.1. Расходы на оплату труда, перечисленные в пункте 1.2, относящиеся к работникам управленческого персонала.

2.2.2. Отчисления на социальное страхование, перечисленные в п.1.3, относящиеся к работникам управленческого персонала.

2.2.3. Затраты на содержание, найм и аренду служебного легкового автотранспорта и служебного микроавтобуса.

2.2.4. Затраты по организации и управлению хозяйствующим субъектом и его структурными подразделениями.

2.2.5. Затраты на содержание и обслуживание технических средств управления, узлов связи, средств сигнализации, вычислительных центров и других технических средств управления, не относящихся к производству.

2.2.6. Плата за услуги телекоммуникаций, в том числе местных сетей, плата за использование абонентского номера; предоставленные в аренду каналы; мобильной, спутниковой и пейджинговой связи; использование радиочастотного спектра; сетей передачи данных, включая Интернет.

2.2.7. Оплата междугородных и международных телефонных переговоров. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.2.8. Плата за аренду зданий и помещений для административно-управленческих нужд.

2.2.9. Затраты на содержание и ремонт, а также износ (амортизация) основных средств административного назначения.

2.2.10. Отчисления на содержание вышестоящих организаций и объединений юридических лиц: министерств, ведомств, ассоциаций, концернов и т.п.

2.2.11. Затраты по обязательному и добровольному страхованию работников и имущества, не связанных с производственным процессом. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.2.12. Затраты на командировки управленческого персонала. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.2.13. Представительские расходы. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.2.14. Расходы по бесплатному предоставлению помещений, оплата стоимости коммунальных услуг предприятиям общественного питания и т.д.

2.2.15. Текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения, не относящиеся непосредственно к производственному процессу, компенсационные выплаты за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.2.16. Расходы по оплате стоимости услуг и премиальных доверительных управляющих инвестиционными активами, государственных поверенных и доверительных управляющих. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 02.10.2008 г. № 221)

2.2.17. Расходы по списанию стоимости инвентаря и хозяйственных принадлежностей, используемых для административных целей, и другие расходы, связанные с поддержанием их в состоянии, пригодном для использования по назначению. (Пункт введен в соответствии с Постановлением Президента РУз от 18.12.2006 г. № ПП-532)

2.3. Прочие операционные расходы

Прочие операционные расходы включают в себя:

2.3.1. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, за исключением кадров для работы на вновь вводимом хозяйствующем субъекте. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.2. Погашение затрат по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, затраты по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные затраты производятся за счет юридических лиц, нарушивших условия поставок и выполнения работ, в той мере, в какой данные затраты не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих субъектов, ответственных за недоделки, повреждения или убытки.

2.3.3. Оплата консультационных и информационных услуг.

2.3.4. Оплата аудиторских услуг. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.5. Убытки от содержания собственных обслуживающих производств и хозяйств.

2.3.6. Мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственном процессе.

2.3.7. Затраты на выполнение хозяйствующими субъектами работ (услуг), не связанных с производством продукции (работ по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ).

2.3.8. Выплаты компенсирующего и стимулирующего характера:

2.3.8.1. Компенсационные выплаты по решениям правительства Республики Узбекистан.

2.3.8.2. Единовременные премии, вознаграждения по итогам работы за год, вознаграждения и выплаты за выслугу лет, включая натуральные выплаты по решению самого хозяйствующего субъекта, а также суммы единого социального платежа, начисление по ним. (Пункт в редакции Постановления Президента РУз от 27.12.2005 г. № ПП-244)

2.3.8.3. Оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению самого хозяйствующего субъекта.

2.3.8.4. Доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством.

2.3.8.5. Заработная плата рабочим по основному месту работы, рабочим и специалистам хозяйствующего субъекта во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров.

2.3.8.6. Оплата дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет, в соответствии с законодательством.

2.3.8.7. Выдача бесплатно работникам товаров, продукции и иных ценностей или выполнение для работников работ, услуг.

2.3.8.8. Возмещение расходов работников (питание, проезд, путевки на лечение и отдых, экскурсии и путешествия, занятия в спортивных секциях, кружках, клубах, посещения культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки и товары для личного потребления работников и других аналогичных выплат).

2.3.9. Выплаты и расходы, не учитываемые при начислении заработной платы:

2.3.9.1. Расходы по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им двухлетнего возраста в соответствии с законодательством.

2.3.9.2. Надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда.

2.3.9.3. Выплаты работникам, высвобождаемым с хозяйствующих субъектов в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов в соответствии с законодательством.

2.3.9.4. Материальная помощь, выплачиваемая работникам.

2.3.10. Затраты на содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда (включая амортизационные отчисления и затраты на проведение всех видов ремонта). (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.11. Затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников).

2.3.12. Оплата услуг банка и депозитария Оплата услуг банка, Центрального депозитария ценных бумаг и профессиональных участников рынка ценных бумаг.

2.3.13. Взносы в экологические, оздоровительные и иные благотворительные фонды предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта.

2.3.14. Обязательные платежи в бюджет, налоги, сборы, отчисления в государственные целевые фонды, производимые в соответствии с действующим законодательством и относимые к расходам хозяйствующего субъекта, а также уплата членских взносов в международные организации по решениям Правительства. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.15. Убытки, штрафы, пени:

2.3.15.1. Потери по аннулированным производственным заказам.

2.3.15.2. Потери и недостачи материальных ценностей, не относящиеся непосредственно к производственному процессу. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.15.3. Убытки в результате переоценки или уценки производственных запасов и готовой продукции по методу низшей оценки или по чистой стоимости реализации.

2.3.15.4. Убытки по операциям с тарой.

2.3.15.5. Судебные издержки.

2.3.15.6. Отчисления в резерв по сомнительным долгам.

2.3.15.7. Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, не реальных для взыскания, а также убытки от списания сомнительных долгов по расчетам с юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательством.

2.3.15.8. Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году.

2.3.15.9. Не компенсируемые потери и убытки от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

2.3.15.10. Убытки от хищений, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны.

2.3.15.11. Убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств и иного имущества (активов) хозяйствующего субъекта. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.15.12. Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, в том числе по вине поставщиков и дебиторов, а также расходы по возмещению причиненных убытков.

2.3.15.13. Штрафы и пени за нарушение налогового и иного законодательства.

2.3.15.14. Прочие штрафы уплаченные.

2.3.16. Ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предоставляемой работникам или выпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания хозяйствующего субъекта. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.17. Затраты, связанные со списанием суммы нематериального актива гудвилла (цены фирмы), в части имущества, не связанного с производственным процессом, в установленном порядке. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.18. Затраты по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий, а также по повышению качества продукции, связанные с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, созданием новых видов сырья и материалов, переоснащением производства. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.19. Затраты на изобретательство, рационализацию производственного характера, проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, организацию выставок и смотров, конкурсов, на сертификацию и другие мероприятия по изобретательству и рационализаторству, на выплату авторских вознаграждений и другие затраты. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.20. Затраты на содержание основных средств, переданных в аренду. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

2.3.21. Расходы, связанные с выплатой работникам управленческого персонала и другим работникам, не участвующим в производственном процессе, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с порядком, установленным законодательством. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 17.02.2010 г. № 22)

2.3.22. Расходы на освоение новых производств, цехов, агрегатов, а также производства новых видов серийной и массовой продукции и технологических процессов. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63)

2.3.23. Индивидуальное апробирование отдельных видов машин и механизмов и комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических установок с целью проверки качества их монтажа, находящихся в эксплуатации. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63)

2.3.24. Расходы, связанные с набором рабочей силы и подготовкой кадров для работы на вновь вводимых в действие предприятиях. (Пункт введен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63)

Это интересно:  Кадровый учет рабочего времени

2.3.25. Плата за полностью изношенное оборудование, находящееся в эксплуатации.

пункт 2.3.26 заменен пунктами 2.3.26 и 2.3.27 постановлением КМ РУз от 02.03.2015 года № 40

2.3.26. Прочие расходы Затраты на содержание и обслуживание производственных мощностей и объектов в период приостановки производственного процесса.

2.3.27. Прочие расходы.

Раздел 2.4 исключен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63

2.4. Расходы отчетного периода, исключаемые из налогооблагаемой базы в будущем

В данном разделе перечислены расходы, которые не связаны с капитализацией и не включаются в стоимость капитализируемых основных средств.

2.4.1. Расходы на освоение новых хозяйствующих субъектов, производств, цехов, агрегатов:

2.4.1.1. Индивидуальное апробирование отдельных видов машин и механизмов и комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования и технических установок с целью проверки качества их монтажа.

2.4.1.2. Шефмонтаж, осуществляемый заводами-поставщиками оборудования или по их поручению специализированными предприятиями.

2.4.1.3. Содержание дирекции строящегося предприятия (административные затраты), а при отсутствии дирекции — группы технического надзора, а также затраты, связанные с приемкой новых хозяйствующих субъектов и объектов в эксплуатацию.

2.4.1.4. Затраты на подготовку кадров для работы на вновь вводимых в действие хозяйствующих субъектах.

Пункт 2.4.2. утратил силу в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444

2.4.2. Затраты по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий, а также по повышению качества продукции, связанные с проведением научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, созданием новых видов сырья и материалов, переоснащением производства.

2.4.3. Затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления.

2.4.4. Расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции серийного и массового производства и технологических процессов.

2.4.5. Затраты, связанные с набором рабочей силы в соответствии с законодательством.

Пункт 2.4.6. утратил силу в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444

2.4.6. Затраты на изобретательство и рационализацию производственного характера, проведение опытно-экспериментальных работ, изготовление и испытание моделей и образцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, организацию выставок и смотров, конкурсов, сертификации и других мероприятий по изобретательству и рационализаторству, выплату авторских вознаграждений и другие затраты.

Пункт 2.4.7. утратил силу в соответствии с Постановлением КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444

2.4.7. Затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях, если они не относятся к капитальным затратам (то есть не капитализируются в качестве основных средств).

2.4.8. Расходы на развитие (совершенствование) хозяйствующих субъектов, производственных линий.

3. Расходы по финансовой деятельности

3.1. Проценты по кредитам банков и иных финансово-кредитных организаций (за исключением процентов по кредитам банков и иных финансово-кредитных организаций, полученных на инвестиции, которые в инвестиционный период входят в состав капитальных вложений), включая проценты по просроченным и отсроченным ссудам. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 15.10.2003 г. № 444)

3.2. Расходы по выплате процентов по долгосрочной финансовой аренде (лизингу) имущества.

3.3. Отрицательные курсовые разницы и убытки по операциям с иностранной валютой.

3.4. Убытки от проведения переоценок вложенных средств (в ценные бумаги, дочерние предприятия и т. д.).

3.5. Расходы, связанные с выпуском и распространением собственных ценных бумаг.

3.6. Прочие расходы по финансовой деятельности, в том числе отрицательный дисконт по ценным бумагам.

4. Чрезвычайные убытки

Чрезвычайные убытки — это статьи необычных расходов, возникающих в результате событий или операций, выходящих за рамки обычной деятельности хозяйствующих субъектов и получение которых не ожидалось. Сюда не входят исключительные статьи и статьи предыдущих периодов, которые подлежат отражению в составе затрат периода.

Для того чтобы та или иная статья отражалась как статья чрезвычайных убытков, она должна отвечать следующим критериям:

— не характерная для обычной хозяйственной деятельности предприятия;

— не должна повториться в течение нескольких лет;

— не зависит от решений, принимаемых управленческим персоналом.

При принятии решений о том, следует ли относить соответствующие статьи к разряду чрезвычайных или нет, следует учитывать также условия, в которых производятся работы. Например, если хозяйствующий субъект расположен в зоне особых климатических условий, то простои по причине климатических условий не могут классифицироваться как чрезвычайные, так как эта статья не отвечает критерию “не должна повториться в течение нескольких лет”.

В. ПЕРЕЧЕНЬ ДОХОДОВ, ПОЛУЧАЕМЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ

Доходы, получаемые хозяйствующими субъектами в результате осуществления их хозяйственной деятельности, подлежат включению в отчет по следующим основным разделам:

— чистая выручка от реализации;

— прочие доходы от основной деятельности (операционные доходы);

— доходы от финансовой деятельности;

1. Чистая выручка от реализации

1.1. Чистая выручка от реализации определяется как выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и экспортных таможенных пошлин Чистая выручка от реализации определяется как выручка от реализации товаров (работ, услуг), без включения сумм налога на добавленную стоимость, акцизного налога и налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа для транспортных средств, учитываемых в цене товаров (работ, услуг). В нее не включаются возврат товаров, предоставленные скидки покупателям и другие.

1.2. Хозяйствующие субъекты, осуществляющие экспортную деятельность, исчисление доходов (прибыли) осуществляют в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

1.3. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете.

2. Прочие доходы от основной производственной деятельности

К прочим доходам от основной производственной деятельности относятся:

2.1. Взысканные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы по возмещению причиненных убытков.

2.2. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

2.3. Другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), как рентный доход, поступления от столовых при хозяйствующих субъектах, доходы от вспомогательных служб.

2.4. Доходы от реализации основных фондов и иного имущества хозяйствующего субъекта Доходы от выбытия основных средств и иного имущества хозяйствующего субъекта.

2.5. Доходы, полученные от списания кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности.

2.6. Дооценка товарно-материальных ценностей. Сумма дооценки товарно-материальных ценностей признается в качестве дохода по мере их реализации. (Пункт в редакции Постановления КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63)

2.7. Доходы от государственных субсидий (не включаются в совокупный доход при налогообложении)

2.8. Безвозмездная финансовая помощь.

2.9. Прочие операционные доходы.

3. Доходы от финансовой деятельности

В состав доходов от финансовой деятельности включаются:

3.1. Полученные роялти и трансферт капитала.

3.2. Доходы, полученные на территории Республики Узбекистан и за ее пределами от долевого участия в деятельности других хозяйствующих субъектов, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим хозяйствующему субъекту.

3.3. Доходы от сдачи имущества в долгосрочную финансовую аренду (лизинг).

3.4. Положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах.

3.5. Доходы от проведения переоценок средств, вложенных в ценные бумаги, дочерние предприятия и т.д.

3.6. Прочие доходы от финансовой деятельности.

4. Чрезвычайные прибыли

Статьи чрезвычайных прибылей — это прибыли, имеющие характер непредполагаемых, экстраординарных, возникающих в результате событий или операций, выходящих за рамки обычной деятельности хозяйствующего субъекта и получение которых не ожидалось. Сюда не входят исключительные статьи доходов или прибыли предыдущих периодов, которые подлежат отражению в разделе прочих доходов от основной деятельности.

Г. ОЦЕНКА ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ, НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА, А ТАКЖЕ РАСХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

В соответствии с настоящим Положением производственные затраты должны формироваться в течение отчетного периода на счетах производства и на счете готовой продукции. Однако при серийном (массовом) производстве однородной продукции статьи исключительных или разовых затрат, вызванные чрезвычайными обстоятельствами, не должны включаться в себестоимость готовой продукции, а подлежат прямому списанию как расходы по реализации.

Оценка товарно-материальных запасов, незавершенного производства, а также расходов будущих периодов производится в соответствии с Законом Республики Узбекистан “О бухгалтерском учете”.

Особую категорию затрат составляют расходы будущих периодов, которые осуществляются в текущем периоде, но подлежат включению в затраты производства в последующих отчетных периодах. (Абзац в редакции Постановления КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63)

Раздел «Д» исключен в соответствии с Постановлением КМ РУз от 11.03.2009 г. № 63

Д. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ

Налогооблагаемая база по налогу на доходы (прибыль) хозяйствующего субъекта рассчитывается следующим образом:

доход (прибыль) или убыток до уплаты налога на доход (прибыль) (в соответствии с разделами А-Г Положения);

плюс постоянные расхождения между бухгалтерской прибылью и прибылью для налогообложения, приведенные в приложении № 1;

плюс или минус расхождения во времени вычета произведенных затрат из налогооблагаемой базы, приведенные в приложении № 2;

минус льготы по налогам в соответствии с законодательством;

равняется налогооблагаемая база по налогу на доходы (прибыль).

Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

Положение о составе затрат

ПОЛОЖЕНИЕ О СОСТАВЕ ЗАТРАТ. // Новые законы и нормативные акты (Библиотечка Российской газеты) (Москва).- 24.07.2000
Вернуться в алфавитный список статей
Вернуться в тематический список статей

Текст публикации:
ПОЛОЖЕНИЕ О СОСТАВЕ ЗАТРАТ.

по производству и реализации продукции (работ, услуг) включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовыхрезультатов, учитываемых при налогообложении прибыли

1. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)

1. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг)природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов,

Под организацией далее понимаются предприятия, заводы, фабрики, хозяйственные товарищества и общества, ассоциации, союзы и другие виды организаций.

2. В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются: а) затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленныетехнологией и организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплату труда работников, занятых производством продукции,выполнением работ и оказанием услуг, расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, сопровождению и гарантийномунадзору продукции и устранению недостатков, выявленных в процессе ее эксплуатации;

б) затраты, связанные с использованием природного сырья, в части затрат на рекультивацию земель, платы за древесину, отпускаемую на корню, а такжеплаты за пользование водными объектами: в) затраты на подготовку и освоение производства:

затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях: доразведка месторождений, очистка территории в зоне открытых горных работ, площадок дляхранения плодородного слоя почвы, используемого при последующей рекультивации земель, устройство временных подъездных путей и дорог для вывозадобываемого сырья, другие виды работ:

затраты на освоение новых организаций, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы): проверка готовности новых организаций, производств, цехов иагрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного опробования (под нагрузкой) всех машин и механизмов (пробная эксплуатация) с пробным выпускомпредусмотренной проектом продукции, наладкой оборудования:

затраты на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для серийного или массового производства.

Не относятся к затратам на освоение новых организаций, производств, цехов и агрегатов (пусковым расходам) и не включаются в себестоимость продукции(работ, услуг):

затраты на индивидуальное опробование отдельных видов машин и механизмов и на комплексное опробование (вхолостую) всех видов оборудования итехнических установок с целью проверки качества их монтажа:

затраты на шефмонтаж, осуществляемый организациями — поставщиками оборудования или по их поручению специализированными организациями:

затраты на содержание дирекции строящейся организации, а при ее отсутствии — группы технического надзора (затраты на содержание которойпредусматриваются в сводных сметных расчетах стоимости строительства), а также затраты, связанные с приемкой новых организаций и объектов вэксплуатацию:

затраты по подготовке кадров для работы на вновь вводимой в действие организации.

Затраты по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, исправлению дефектов оборудования по вине организаций-изготовителей, атакже повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, затраты по ревизии (разборке) оборудования, вызванныедефектами #антикоррозийной#защиты, и другие аналогичные затраты производятся за счет организаций, нарушивших условия поставок и выполнения работ;

г) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции,повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемыми в ходе производственного процесса.

Затраты по созданию новых и совершенствованию применяемых технологий, а также по повышению качества продукции, связанных с проведениемнаучно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, созданием новых видов сырья и материалов, переоснащением производства, в себестоимостьпродукции (работ, услуг) не включаются;

д) затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством: проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей иобразцов по изобретениям и рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по изобретательству ирационализации, выплатой авторских вознаграждений и т.п.;

е) затраты на обслуживание производственного процесса: по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией, инструментом,приспособлениями и другими средствами и предметами труда: по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии (расходы на техническийосмотр и уход, на проведение текущего, среднего и капитального ремонтов). Затраты на проведение модернизации оборудования, а также реконструкцииобъектов основных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются:

по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых организациямимедицинским учреждениям доя создания медицинских пунктов непосредственно на территории организации, на поддержание чистоты и порядка на производстве,обеспечение противопожарной и сторожевой охраны и других специальных требований, предусмотренных правилами технической эксплуатации организаций:надзора и контроля за их деятельностью;

ж) затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности:

устройство и содержание ограждений машин и их движущихся частей, люков, отверстий, сигнализаций, прочих видов устройств некапитального характера,обеспечивающих технику безопасности;

устройство и содержание дезинфекционных камер, умывальников, душевых, бань и прачечных на производстве (где предоставление этих услуг работающимсвязано с особенностями производства и предусмотрено коллективным договоров);

оборудование рабочих мест специальными устройствами (некапитального характера) обеспечение специальной одеждой, специальной обувью, защитнымиприспособлениями и в случаях, предусмотренных законодательством, специальным питанием;

содержание установок по газированию воды, льдоустановок, кипятильников, баков, раздевалок, шкафчиков для специальной одежды, сушилок, комнат отдыха;

создание других условий, предусмотренных специальными требованиями, а также приобретение справочников и плакатов по охране труда, организациядокладов, лекций по технике безопасности.

Затраты на проведение мероприятий по охране здоровья и организации отдыха, не связанные непосредственно с участием работников в производственномпроцессе, в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются;

з) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, золоуловителей, фильтров идругих природоохранных объектов, расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонних организаций за прием, хранение иуничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат.

Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду осуществляются за счет себестоимости продукции (работ,услуг), а платежи за превышение их — за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователей:

и) затраты, связанные с управлением производством: содержание работников аппарата управления организации и его структурных подразделений,материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автомобильного транспорта и компенсациюза использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п.;

затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, включая расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов:

оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, а также услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению организацией, в тех случаях,когда штатным расписанием организации или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких-либо функцией управления производством; оплатаконсультационных, информационных и аудиторских услуг; содержание и обслуживание технических средств управления: вычислительных центров, узлов связи,средств сигнализации и других;

затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установленияи поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) и ревизионной комиссии организации(представительские расходы).

Для целей налогообложения затраты на содержание служебного автотранспорта, компенсации за использование для служебных поездок личных легковыхавтомобилей, затраты на командировки, представительские расходы принимаются в пределах, установленных законодательством.

Затраты, связанные с ревизией или аудиторской проверкой финансово-хозяйственной деятельности организации, проводимой по инициативе одного изучредителей (участников) этой организации, не включаются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления капитального (инвестиционного) характера в себестоимость продукции (работ, услуг)не включаются:

к) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров: выплата работникам организаций средней заработной платы по основному месту работы вовремя их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

затраты по обучению учеников и повышению квалификации рабочих, включая оплату труда квалифицированных работников, не освобожденных от основной работы;

оплата отпусков с сохранением полностью или частично заработной платы, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством лицам, успешнообучающимся в вечерних и заочных высших и средних специальных учебных учреждениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) и заочныхобщеобразовательных учреждениях, в вечерних (сменных) профессионально-технических учреждениях, а также поступающим в аспиранту с отрывом и без отрываот производства; оплата их проезда к месту учебы и обратно, предусмотренная законодательством;

затраты, связанные с выплатой стипендий, платой за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации ипереподготовки кадров, затраты базовых организаций по оплате труда инженерно-технических работников и квалифицированных рабочих, освобожденных отосновной работы, по руководству обучением в условиях производства и производственной практики учащихся общеобразовательных учреждений, среднихпрофессионально-технических учреждений и средних специальных учреждений, студентов высших учебных учреждений.

Для целей налогообложения оплата за обучение по договорам с учебными учреждениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадроввключается в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке, установленном законодательством.

Расходы, связанные с содержанием учебных учреждений и оказанием им бесплатных услуг, в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются;

л) предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы, включая оплату выпускникам средних профессионально-техническихучреждений и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное учреждение, проезда к месту работы, а также отпуска передначалом работы;

м) затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования;дополнительные затраты, связанные с привлечением на договорной основе с органами местного самоуправления средств организации для покрытия расходов поперевозке работников маршрутами наземного, городского пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси) сверх сумм, определенных исходя издействующих тарифов на соответствующие виды транспорта. Суммы, определенные исходя из действующих тарифов на транспортные услуги, возмещаютсяработниками организаций (в форме оплаты получаемых проездных документов) или относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении организации;

н) дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения организации или пунктасбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также некомпенсируемые затраты на эксплуатациюи содержание вахтового поселка. Расходы по сооружению вахтового поселка в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются;

о) выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за не проработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных идополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провозабагажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе матерей для кормления ребенка, оплата времени, связанного спрохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей, выплаты вознаграждений за выслугу лет, другие виды оплат;

п) отчисления (страховые взносы) в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд занятостинаселения от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг), в соответствии с порядком, установленнымзаконодательством Российской Федерации. Отчисления (страховые взносы) в пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательногомедицинского страхования и фонд занятости населения от расходов на оплату труда работников организаций, занятых в непроизводственной сфере(работников жилищно-коммунальных организаций, детских дошкольных, медицинских, оздоровительных учреждений и других), должны включаться в сметырасходов на содержание организаций, учреждений непроизводственной сферы, финансируемых за счет соответствующих источников: прибыли, остающейся враспоряжении организаций и учреждений, платежей квартиросъемщиков, взносов родителей на содержание ребенка в дошкольном учреждении и т.п.;

р) платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданскойответственности организаций — источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, а такжеплатежи по заключенным в пользу своих работников договорам страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и договорам снегосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию.

Установить, что суммарный размер отчислений на указанные цели, включаемый в себестоимость продукции (работ, услуг), не может превышать 3 процентовобъема реализуемой продукции (работ, услуг).

При этом суммарный размер отчислений на добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданскойответственности организаций — источников повышенной опасности, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности не можетпревышать 2 процентов объема реализуемой продукции (работ, услуг), а суммарный размер отчислений на страхование работников от несчастных случаев иболезней, медицинское страхование и по договорам с негосударственными пенсионными фондами, имеющими государственную лицензию, — 1 процента объемареализуемой продукции (работ, услуг).

с) затраты на оплату процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иныхвнеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты (коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками (производителями работ, услуг) попоставленным товарно-материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам) процентов по полученным заемным средствам, включая кредитыбанков и других организаций, используемым лизингодателем для осуществления операций лизинга.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в пределахучетной ставки Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в рублях), или ставки ЛИБОР (UBOR),увеличенной на три пункта (по ссудам, полученным в иностранной валюте).

Вновь устанавливаемая ставка по кредитам Центрального банка Российской Федерации коммерческим банкам распространяется на вновь заключаемые ипролонгируемые договоры, а также на ранее заключенные договоры, в которых предусмотрено изменение процентной ставки;

T) затраты на оплату процентов по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия.

Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным ссудам в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а по оплатепроцентов по бюджетным ссудам принимаются в пределах ставок, установленных законодательством Российской Федерации:

у) затраты, связанные со сбытом продукции: упаковкой, хранением, транспортировкой до пункта, обусловленного договором, погрузкой в транспортныесредства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателями сверх цены на продукцию), оплатой услуг банков по осуществлению в соответствии сзаключенными договорами торгово-комиссионных (факторинговых) и других аналогичных операций, рекламой, включая участие в выставках, ярмарках,стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами непосредственно покупателям или посредническиморганизациям бесплатно и не подлежащих возврату, и другие аналогичные затраты.

Для целей налогообложения расходы на рекламу включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в пределах норм, утвержденных в установленномпорядке;

ф) затраты, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатно организациям общественного питания (как состоящим, так и не состоящим набалансе организации), обслуживающим трудовые коллективы (включая амортизационные отчисления, затраты на проведение всех видов ремонта помещения,расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи);

х) амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов по нормам, утвержденным в установленном порядке.

ц) амортизация нематериальных активов, используемых в процессе осуществления уставной деятельности, по нормам амортизационных отчислений,рассчитанным организацией, исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности организации). Понематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете надесять лет (но не более срока деятельности предприятия);

Это интересно:  Возраст ухода на пенсию

ч) плата за аренду отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также лизинговые платежи;

ш) начисления на заработную плату и гонорар творческих работников, перечисляемые творческим союзом в их фонды в соответствии с установленнымзаконодательством Российской Федерации порядком:

щ) платежи (страховые взносы) по обязательным видам страхования, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком;

э) налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком:

ю) затраты на проведение сертификации продукции и услуг в области пожарной безопасности;

ю)-1) плата за провоз тяжеловесных грузов при проезде по автомобильным дорогам общего пользования;

я) другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленным законодательством порядком. 3. Вфактической себестоимости продукции (работ, услуг) отражаются также:

потери от брака;

затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделии, на которые установлен гарантийный срок службы; потери от простоев повнутрипроизводственным причинам; недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц;

затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнениемими трудовых обязанностей, при осуществлении выплат по возмещению указанного вре’да в порядке и на условиях, предусмотренных законодательствомРоссийской Федерации;

выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организации в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов. 4. Неподлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг): затраты на выполнение самим предприятием или оплату им работ (услуг), не связанных спроизводством продукции (работы по благоустройству городов и поселков, оказанию помощи сельскому хозяйству и другие виды работ);

затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию (включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонтов)культурно-бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия вдеятельности других предприятий и организаций.

5. Затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); затраты на оплату труда;

отчисления на социальные нужды; амортизация основных фондов; прочие затраты.

6. В элементе «Материальные затраты» отражается стоимость: приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемойпродукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг):

покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального технологического процесса и дляупаковки продукции или расходуемых на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, ремонт иэксплуатация оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов и прочее), а также запасных частей для ремонта оборудования, износаинструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относимых к основным фондам, износаспецодежды и других малоценных предметов;

покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на данном предприятии;

работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами предприятия, не относящимися косновному виду деятельности. К работам и услугам производственного характера относятся: выполнение отдельных операций по изготовлению продукции,обработке сырья и материалов, проведение испытаний для определения качества потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением установленныхтехнологических процессов, ремонта основных производственных фондов и прочее. Транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутрипредприятия (перемещение сырья, материалов, инструментов, #деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха(отделения) и доставка готовой продукции на склады хранения, до станции (порта, пристани) отправления также относятся к услугами производственногохарактера;

природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, оплата работ по рекультивации земель,осуществляемых специализированными предприятиями, плата за древесину, отпускаемую на корню, плата за пользование водными объектами):

приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической, тепловой, сжатоговоздуха, холода и других видов), отопление зданий, транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые транспортом предприятия;

покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические, энергетические,двигательные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия. Затраты на производство электрической и других видов энергии,вырабатываемой самим предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до мест ее потребления включаются в соответствующие элементызатрат;

потерь от недостачи поступивших материальных ресурсов в пределах норм естественной убыли.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материальные затраты», формируется исходя из цен их приобретения (без учета налога надобавленную стоимость), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимостиуслуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые стороннимиорганизациями.

Затраты, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) материальных ресурсов транспортом и персоналом предприятия, подлежатвключению в соответствующие элементы затрат на производство (затраты на оплату труда, амортизация основных фондов, материальные затраты и другие).

В стоимость материальных ресурсов включаются также затраты предприятий на приобретение тары и упаковки, полученных от поставщиков материальныхресурсов, за вычетом стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех случаях, когда цены на них установлены особо сверх цены на этиресурсы.

В тех случаях, когда стоимость тары, принятой от поставщика с материальным ресурсом, включена в его цену, из общей суммы затрат по его приобретениюисключается стоимость тары по цене возможного использования или реализации (учетом затрат на ее ремонт в части материалов).

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость возможных отходов.

Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов,образовавшиеся в процессе производства продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично потребительские качества исходного ресурса(химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными затратами (понижение выхода продукции) или вовсе не используемые попрямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам остатки материальных ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией передаются в другие цеха,подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции (работ, услуг). Не относится к отходам также попутная(сопряженная) продукция, перечень которой устанавливается в отраслевых методических рекомендациях (инструкциях) по вопросам планирования, учета икалькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: по пониженной цене исходного материальногоресурса (по цене возможного использования), если отходы могут быть использованы для основного производства, но с повышенными затратами (пониженнымвыходом готовой продукции), для нужд вспомогательного производства, изготовления предметов широкого потребления (товаров культурно-бытовогоназначения и хозяйственного обихода) или реализованы на сторону;

по полной цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются на сторону для использования в качестве полноценного ресурса.

7. В элементе «Затраты на оплату труда» отражаются затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочими служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен ииндексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, компенсации, выплачиваемые в установленных законодательством размерахженщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также затратына оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности. В состав затрат на оплату труда включаются:

выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов всоответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда;

стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

выплаты стимулирующего характера по сис1емным положениям: премии (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты, в том числевознаграждения по итогам работы за год, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.д.;

выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе: надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам заработу в ночное время, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых,вредных, особо вредных условиях труда и т.д., осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с действующим законодательством коммунальных услуг, питания ипродуктов, затраты на оплату предоставляемого работникам предприятий в соответствии с установленным законодательством порядкам бесплатного жилья(суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и прочее);

стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся вличном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);

выплаты, предусмотренные законодательством Российской Федерации о труде, за непроработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных идополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата проезда к месту использования отпуска и обратно, включая оплату провозабагажа, работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплата льготных часов подростков, оплатаперерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также оплата времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственныхобязанностей;

выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;

единовременное вознаграждение за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности в данном хозяйстве) в соответствии с действующимзаконодательством;

выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе: выплаты по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в пустынных,безводных и высокогорных местностях, производимые в соответствии с действующим законодательством; надбавки к заработной плате, предусмотренныезаконодательством за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и другихрайонах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

оплата отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальноеучебное заведение:

оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочныхвысших и средних специальных учебных заведениях, в заочной аспирантуре, в вечерних (сменных) профессионально-технических учебных заведениях, ввечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах, а также поступающим в аспирантуру;

оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;

разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным с других предприятий и из организаций с сохранением в течение определенного срока (всоответствии с законодательством) размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве; суммы,выплачиваемые (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора)к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и винетранспортных организаций:

суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятия, в организации согласно специальным договорам сгосударственными организациями (на предоставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, там и перечисленные государственнымиорганизациями:

заработная плата по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятий и организаций во время их обучения с отрывом от работы всистеме повышения квалификации и переподготовки кадров;

плата работникам-донорам задни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждогодня сдачи крови:

оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящихпроизводственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;

оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, работающих в составестуденческих отрядов;

оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включаядоговор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся непосредственно самим предприятием. При этом размер средств на оплатутруда работников за выполнение работ (услуг) по договору подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;

другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых засчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и других целевых поступлений).

В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты работникам предприятия в денежной и натуральной формах, а также затраты,связанные с их содержанием:

премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений:

материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, начастичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство), беспроцентная ссуда на улучшение жилищныхусловий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;

оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам,воспитывающим детей, оплата проезда членов семьи работника к месту использования отпуска и обратно (в соответствии с действующим законодательствомдля предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в отдаленных районах Дальнего Востока);

надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям и вкладамтрудового коллектива предприятия, компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям

Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготнымцена или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий работников в случаях, Предусмотренных законодательством);

оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом (за исключением сумм, подлежащихотнесению на себестоимость продукции (работ, услуг);

ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предоставляемой работникам предприятия или отпускаемой подсобными хозяйствами для общественногопитания предприятия;

оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных ифизкультурных (спортивных) мероприятий, подписки и товаров для личного потребления работников и другие аналогичные выплаты и затраты, производимые засчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда. 8. В элементе «Отчисления насоциальные нужды» отражаются обязательные отчисления по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования,Пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимостьпродукции (работ, услуг) по элементу «Затраты на оплату труда» (кроме тех видов оплаты, на которые страховые взносы не начисляются).

9. В элементе «Амортизация основных фондов» отражается сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных производственных фондов,исчисленная исходя из их балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, включая и ускоренную амортизацию их активной части,производимую в соответствии с законодательством.

Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды, по элементу «Амортизация основных фондов» отражают амортизационные отчисления наполное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным фондам.

В этом элементе затрат отражаются также амортизационные отчисления от стоимости основных фондов (помещений), предоставляемых бесплатно предприятиямобщественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также от стоимости помещений и инвентаря, предоставляемых предприятиями медицинскимучреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятий.

Предприятия, производящие в установленном законодательством порядке индексацию начисленных по действующим нормам амортизационных отчислений на полноевосстановление основных фондов, отражают по элементу «Амортизация основных фондов» также сумму прироста амортизационных отчислений в результате ихиндексации.

10. К элементу «Прочие затраты» в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видамстрахования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательствомпорядком, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, затраты на оплатупроцентов по полученным кредитам, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки, подъемные, плата сторонним организациям запожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт иобслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов(или их отдельных частей), лизинговые платежи, амортизация по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимостипродукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.

Организации, образующие ремонтный фонд для обеспечения в течение ряда лет равномерного включения затрат на проведение особо сложных видов ремонтаосновных производственных фондов в себестоимость продукции (работ, услуг), в составе элемента «Прочие затраты» отражают также отчисления в ремонтныйфонд, определяемые исходя из балансовой стоимости основных производственных фондов и нормативов отчислений, утверждаемых в установленном порядкесамими организациями.

В остальных случаях затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов включаются всебестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затратам на оплату труда и другим). Затраты наплатежи по страхованию имущества организаций, а также жизни и здоровья отдельных категорий работников и затраты, связанные со сбытом (реализацией)продукции (работ, услуг), могут выделяться из состава элемента «Прочие затраты» в отдельные элементы.

11. Затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), при планировании, учете и калькулировании себестоимости продукции(работ, услуг) группируются по статьям затрат.

Перечень статей затрат, их состав и методы распределения по видам продукции (работ, услуг), а также порядок оценки остатков незавершенногопроизводства и готовой продукции определяются отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулированиясебестоимости продукции (работ, услуг) с учетом характера и структуры производства.

При этом устанавливаемая для соответствующей отрасли (подотрасли, вида деятельности) группировка затрат по статьям должна обеспечить выделениезатрат, связанных с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо включены в их себестоимость (так называемые прямые затраты).

12. Затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому ониотносятся, независимо от времени оплаты — предварительной или последующей (арендная плата, плата на абонентское обслуживание, плата за подписку напериодические издания нормативно-технического характера и т.п.).

Непроизводительные затраты отражаются в учете в том отчетном месяце, в котором они выявлены.

Затраты, произведенные предприятием в иностранной валюте и подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг), отражаются в валюте,действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РоссийскойФедерации, действующему на дату совершения операций.

II. Порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли

13. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств ииного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) вдействующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Выручка при реализации продукции (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам и тарифам (включая применение наценок, надбавок или скидок кценам и тарифам) определяется исходя из указанных цен и тарифов с учетом наценок, надбавок или скидок.

Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при исчислении прибыли из выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключают экспортныетарифы.

Для целей налогообложения (кроме акцизов) выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при безналичныхрасчетах — по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — по поступлениисредств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) устанавливается предприятием на длительный срок (ряд лет) исходя из условийхозяйствования и заключаемых договоров.

Выручка от реализации подакцизных товаров, за исключением природного газа, определяется по моменту отгрузки (передачи) подакцизных товаров, включаяпроизведенные из давальческого сырья. Выручка от реализации природного газа определяется по мере его оплаты (при безналичных расчетах — по мерепоступления средств за товары на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — по поступлению средств в кассу). 14. В составвнереализационных доходов включаются: доходы, полученные на территории Российской Федерации и за ее пределами от долевого участия в деятельностидругих предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию; доходы от сдачи имущества в аренду:

присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы отвозмещения причиненных убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году:

другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг);

положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте. 15. В состав внереализационныхрасходов включаются: затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников): некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; убытки по операциям старой; судебные издержки и арбитражные расходы;

присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещениюпричиненных убытков;

суммы сомнительных долгов по расчетам с другими предприятиями, а также отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии сзаконодательством;

убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания; убытки по операциямпрошлых лет, выявленные в текущем году; некомпенсируемые потери от стихийных бедствий (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделийи других материальных ценностей, потери от остановки производства и прочее), включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствийстихийных бедствий;

некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не установлены: другие расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемых всоответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов, а также по операциям, связанным с получениемвнереализационных доходов:

отрицательные курсовые разницы по валютным счетам, а также курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;

отрицательная разница между суммами акциза, уплаченными на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья,включая давальческое, для производства других подакцизных товаров, и суммами акциза по реализованным готовым подакцизным товарам (за исключениемподакцизных товаров, производимых из подакцизных видов минерального сырья);

проценты, уплачиваемые эмитентом по облигациям, обращение которых осуществляется через организаторов торговли на рынке ценных бумаг, имеющих лицензиюФедеральной комиссии по рынку ценных бумаг. Для целей налогообложения затраты по уплате указанных процентов принимаются в пределах действующей ставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на три пункта.

По облигациям, условиями выпуска которых не предусмотрена выплата процентов, к проценту приравнивается разница между номинальной стоимостью и ценойпервичного размещения облигаций (дисконт).

При этом проценты (дисконт), начисляемые исходя из установленного условиями выпуска срока обращения облигаций, в целях налогообложения принимаются впределах процентов (дисконта), начисленных при погашении облигаций за время их фактического обращения.

Внимание! Администрация библиотеки предупреждает всех своих пользователей, что за всеми публикациями, представленными в библиотеке, сохраняется право автора на использование своего произведения или иного владельца исключительных прав на использование произведения.

Статья написана по материалам сайтов: studbooks.net, fmc.uz, www.biohim.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий