+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Пониженные ставки при усн

Добрый день, уважаемые ИП!

Немного опоздал с этой новостью, но все-же, думаю, что читателям блога будет интересно про это почитать. Еще прошлой осенью активно обсуждался новый законопроект, согласно которому предлагалось снизить ставки по налогу УСН:

  • С 6% до 3% для ИП на УСН “доходы”
  • С 15% до 8% для ИП на УСН “доходы минус расходы”

Так вот

Недавно Комитет Госдумы по бюджету и налогам отклонил этот законопроект, о чем можно прочитать на сайте ГосДумы:

Мотивация отказа простая:

Вот, что написано в пояснительной записке:

Если перевести на более понятный язык =), то причина отказа следующая:

1. Действительно, субъекты РФ имеют право самостоятельно снижать ставки по УСН:

  • С 6% до 1% для ИП на УСН “доходы”
  • С 15% до 5% для ИП на УСН “доходы минус расходы”

Но, скажем прямо, что далеко не во всех регионах России этим правом пользуются. Тогда зачем еще один закон, который дублирует уже имеющийся, но которым мало кто пользуется?

2. Давно есть право на налоговые каникулы у тех ИП, которые работают в производственной, социальной или научной сфере.

Кстати, список регионов, где действуют налоговые каникулы недавно обновили:

Вот такая новость на сегодня.

С уважением, Дмитрий Робионек

Советую прочитать:

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться», Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Здравствуйте!
По телевидению прошла информация, что вроде для малых предприятий и ИП on-line кассы не обязательны. Подтвердилось ли это? Какие ИП могут не покупать такие кассы и чем тогда пользоваться?

Нет, это не так. Есть пока законопроект про то, что хотят сдвинуть сроки для ИП на ПСН и ЕНВД на 2021 год (есть эта новость на блоге).
Но это всего лишь законопроект, который могут и не принять.

Здравствуйте! Я хочу открыть ИП на ПСН (ателье) и дополнительно, на будущее, зарегистрировать коды по производству одежды и розничную торговлю (ткани) , но пока вести деятельность по торговле не буду. Нужно ли мне приобретать кассовый аппарат если декларации будут пока нулевые. Спасибо за Ваши ответы и статьи.

Светлана, как начнете реальную торговлю, так и купите кассу. Заранее покупать не нужно. Тем более, что ИП на ПСН могут работать без ККМ до 1 июля 2018 года
Также ИП на ПСН декларации не сдает.

Оставить комментарий

Нажимая на кнопку «Post Comment», вы даете согласие на обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности. Также просьба соблюдать правила комментирования на блоге.

Содержание

Страховые взносы при УСН: проблемы применения пониженных тарифов

Компании и предприниматели на упрощенной системе налогообложения, осуществляющие определенные виды деятельности, могут при расчете страховых взносов использовать пониженные тарифы. Такая возможность поставлена в зависимость от структуры и размера дохода. На какие моменты следует обращать внимание при оценке данных критериев, чтобы потом не столкнуться с претензиями проверяющих? Об этом — наша тема номера.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, поименованные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов при одновременном соблюдении следующих условий:

1) плательщик применяет ­УСН (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);

2) доля доходов плательщика от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ);

3) доходы плательщика за налоговый пе­рио­д не превышают 79 млн руб. (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Какие доходы следует учитывать для целей соблюдения ограничений (70% и 79 млн руб.)? Можно ли в качестве основного рассматривать не один, а несколько видов деятельности из установленного подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечня? Попробуем разобраться.

Как определять долю дохода

Больше всего проблем возникает с расчетом доли дохода для определения основного вида деятельности компании на «упрощенке».

Требования Кодекса

Согласно п. 6 ст. 427 НК РФ соответствующий вид эко­но­ми­чес­кой деятельности, пре­ду­смот­ренный подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, признается основным видом эко­но­ми­чес­кой деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. При этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Статья 346.15 НК РФ гласит, что при определении объекта нало­го­обложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (то есть доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы), и не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. При этом используется кассовый метод (письмо Минфина России от 19.04.2017 № 03‑15‑06/23535).

Таким образом, расчет доли дохода от основного вида деятельности следует осуществлять по правилам, пре­ду­смот­ренным для определения объекта нало­го­обложения при ­УСН. Никаких исключений из этого порядка п. 6 ст. 427 НК РФ не содержит. Однако Минфин России буквальным прочтением нормы п. 6 ст. 427 НК РФ не ограничивается.

Позиция Минфина

По мнению специалистов финансового ведомства, главой 34 «Страховые взносы» НК РФ не установлено зависимости определения плательщиком страховых взносов критерия для применения пониженных тарифов в части доходов от реа­лизации при осуществлении основного вида эко­но­ми­чес­кой деятельности от определения этой организацией объекта нало­го­обложения для целей уплаты налога в связи с применением ­УСН (письма от 19.05.2017 № 03‑15‑06/30979, от 13.05.2017 № 03‑15‑07/28994).

Финансисты считают возможным отступление от прописанного в п. 6 ст. 427 НК РФ порядка организациями, имеющими в качестве источника финансирования основной деятельности не только выручку от реализации. Речь идет, в частности, о ­ТСЖ, ­СНТ, медицинских организациях.

Так, деятельность ­ТСЖ и ­СНТ по управлению недвижимым имуществом финансируется в основном за счет платежей физических лиц — участников этих товариществ в виде вступительных, членских и целевых взносов. Такие взносы не учитываются для целей нало­го­обложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, но относятся к доходам по основному виду деятельности в целях применения п. 6 ст. 427 НК РФ (письма Минфина России от 26.05.2017 № 03‑15‑05/32406, от 02.03.2017 № 03‑15‑05/11813).

Аналогичная ситуация с медицинскими организациями. Из подпунк­та 14 п. 1 ст. 251 НК РФ следует, что к средствам целевого финансирования, не учитываемым для целей нало­го­обложения, относятся, в частности, средства, получаемые медицинскими организация­ми, осуществляющими медицинскую дея­тельность в системе обязательного медицинского страхования (­ОМС), за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществ­ляющих обязательное медицинское страхование этих лиц. Однако, по мнению Минфина России, это не означает, что средства ­ОМС исключаются из общей суммы всех доходов организации. В письмах от 19.05.2017 № 03‑15‑06/30979 и от 13.05.2017 № 03‑15‑07/28994 он пришел к выводу, что для определения медицинской организацией основного вида эко­но­ми­чес­кой деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в доходы от реализации включаются доходы как от реализации платных медицинских услуг, оказываемых в соответствии с Правилами предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг, утвержденными постановлением Правительства РФ от 04.10.2012 № 1006, так и от оказания медицинских услуг застрахованным лицам по до­гово­рам обязательного медицинского страхования.

Это интересно:  Договор о предоставлении товарного кредита

Несомненно, логика в разъяснениях финансистов есть. Ведь п. 6 ст. 427 НК РФ ставит задачу определить реальное соотношение основного и иных видов деятельности плательщика взносов. И если такого рода поступления имеют непосредственное отношение к основному виду деятельности, то есть определяют связанные с ним денежные потоки, то вне зависимости от того, являются ли такие средства нало­го­облагаемыми, их следует учитывать при расчете доли дохода.

Кстати именно такой подход заложен в п. 7 ст. 427 НК РФ. Эта норма определяет порядок применения пониженных тарифов некоммерческими организациями на ­УСН, указанными в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 427 НК РФ вышеназванные организации вправе рассчитывать на пониженный тариф при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по таким тарифам, не менее 70% суммы всех доходов составляют в совокупности доходы, получаемые от осуществ­ления уставных видов деятельности, а также доходы в виде относящихся к уставной деятельности целевых поступлений, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ, и грантов, упомянутых в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. При этом установлено, что сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ с учетом требований п. 7 ст. 427 НК РФ.

Минфин России признает необходимость корректировки нормы п. 6 ст. 427 НК РФ и до внесения соответствующих уточнений в законодательство РФ о налогах и сборах считает возможным руководствоваться позицией, изложенной в упомянутых письмах (письмо от 13.05.2017 № 03‑15‑07/28994).

Минтруд того же мнения

Рассматриваемая проблема определения доли дохода от основного вида деятельности не нова. Положения, аналогичные п. 6 ст. 427 НК РФ, содержались в ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ). Разъясняя применение этой нормы ­ТСЖ (­ЖСК), Минтруд России также приходил к выводу, что поскольку деятельность ­ТСЖ (­ЖСК) финансируется за счет платежей собственников помещений, то суммы уплачиваемых взносов в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ относятся к доходам по основному виду деятельности (письма Минтруда России от 18.12.2015 № 17-4/В-619, от 01.06.2015 № 17-4/­ООГ-780, от 26.05.2015 № 17-4/­ООГ-727, от 25.03.2015 № 17-4/­ООГ-392). И констатировал, что законодательством Российской Федерации о страховых взносах не установлено зависимости определения критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками на ­УСН от определения ими налоговой базы для целей уплаты налога в связи с применением ­УСН на основании Налогового кодекса.

Что говорят суды?

Мнения судов по данному вопросу разделились.

Ограничение по величине дохода

Как уже было отмечено ранее, право на применение пониженных тарифов страховых взносов по основанию, указанному в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, имеют только те плательщики, доходы которых за налоговый пе­рио­д не превышают 79 млн руб. Это условие содержится в подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ. Порядок определения таких доходов данная норма не конкретизирует. Однако поскольку речь в ней идет о плательщиках, применяющих упрощенную систему нало­го­обложения, и при определении доли дохода от основного вида деятельности им предписано руководствоваться ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 427 НК РФ), логично предположить, что и сумму дохода для целей соблюдения лимита в 79 млн руб. нужно определять в том же порядке, что и для целей соблюдения лимита на право применения ­УСН.

То есть в расчет должны браться доходы, составляющие объект нало­го­обложения в рамках ­УСН (доходы от реа­лизации и внереализационные доходы, определяемые по кассовому методу).

По нашему мнению, такого же порядка должны придерживаться и плательщики, основная деятельность которых финансируется за счет взносов, грантов и т. д. Иного глава 34 НК РФ не преду­сматривает, а описанная выше позиция Минфина России, допускающая учет необлагаемых доходов в составе доходов от обычных видов деятельности, касается исключительно расчета доли доходов для соблюдения условия о 70%.

Основной вид деятельности только один

Организации и индивидуальные предприниматели на ­УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов, если их основным видом эко­но­ми­чес­кой деятельности (классифицируемым на основании кодов видов дея­тельности в соответствии с ­ОКВЭД 2) является вид деятельности, указанный в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Напомним, что согласно п. 6 ст. 427 НК РФ вид деятельности признается основным, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Возникает вопрос: а можно ли применять пониженный тариф, если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности из перечня подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ и совокупный доход по ним превышает 70%? С этой проблемой разбиралась ­ФНС России в письме от 26.06.2017 № БС-4-11/12130@. Налоговики рассмотрели следующую ситуа­цию.

Основными видами деятельности ­ЗАО являются «Строительство коммунальных объектов для обеспечения элект­роэнергией и телекоммуникация­ми» (код ­ОКВЭД 2 42.22) и «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» (код ­ОКВЭД 2 68.2). Совокупный доход по двум видам деятельности превышает 90% в общем объеме доходов организации и составляет менее 50 млн руб.

В подпунк­те 5 п. 1 ст. 427 НК РФ по­именован вид деятельности «Строи­тельство», включающий «Строительство коммунальных объектов для обеспечения электроэнергией и телекоммуникациями» (код ­ОКВЭД 2 42.22 раздела F «Строительство»), а также вид деятельности «Управление недвижимым имуществом», включающий вид деятельности «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» (код ­ОКВЭД 2 68.2 раздела L «Деятельность» по операциям с недвижимым имуществом). Может ли организация претендовать на пониженный тариф?

Налоговики обратили внимание, что для целей применения положений ст. 427 НК РФ основным видом эко­но­ми­чес­кой деятельности плательщика страховых взносов признается только один вид деятельности, указанный в данной ста­тье, с долей доходов от его осуществления не менее 70%. Возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности, поименованных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, положениями ст. 427 НК РФ не пре­ду­смот­рена.

Поэтому организация, осуществляю­щая такие виды деятельности, как «Строительство коммунальных объектов для обеспечения электро­энергией и телекоммуникациями» (код ­ОКВЭД 2 42.22) и «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом» (код ­ОКВЭД 2 68.2), вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении указанных выше условий о доле доходов по одному из поименованных видов деятельности в общей сумме доходов организации за отчетный (расчетный) пе­рио­д.

Аналогичным образом данный вопрос решался и в пе­рио­д действия Закона № 212-ФЗ. Минтруд России в письмах от 29.09.2015 № 17-4/10/­ООГ-1357, от 18.09.2014 № 17-4/В-442 также обращал внимание на невозможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности.

Общество, осуществлявшее два вида дея­тельности из перечня, установленного п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, применяло пониженный тариф. По результатам проверки управление Пенсионного фонда сделало вывод о том, что общество не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, так как доля доходов по каждому из двух льготируемых видов деятельности, осуществляемых обществом, составляет менее 70% в общем объеме доходов, а суммирование долей доходов при определении условий применения пониженных тарифов законом не пре­ду­смот­рено.

Суд поддержал Пенсионный фонд, указав, что воспользоваться пониженным тарифом можно только при соблюдении двух условий: основным видом эко­но­ми­чес­кой деятельности организации, применяющей ­УСН, должен быть один из видов, пре­ду­смот­ренных п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ; доля доходов от реа­лизации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов. А в рассматриваемом случае доля доходов от одного льготируемого вида деятельности составляла 65%, от другого — 5%. Следовательно, доля доходов по каждому из двух льготируемых видов деятельности, осуществляемых обществом, была менее 70% в общем объеме доходов.

Суд пришел к выводу, что кооперативом не доказано выполнение условий, установленных ст. 58 Закона № 212-ФЗ для применения пониженного тарифа страховых взносов. То обстоятельство, что все виды осуществляемой кооперативом деятельности согласно п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ являются льготируемыми, не свидетельствует о наличии оснований для применения пониженного тарифа при исчислении страховых взносов. Льготным тарифом при исчислении страховых взносов плательщик может воспользоваться, только доказав, что доходы от одного вида деятельности (основного) составляют не менее 70% в общем объеме доходов.

Как при УСН правильно применять пониженные тарифы

«Зарплата», 2012, N 7

С 1 января 2012 г. организаций, имеющих право уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу, стало больше. Но вместе с этим увеличилось и количество вопросов, связанных с применением этой льготы.

Это интересно:  Получить медицинский страховой полис через госуслуги

Напомним, что пониженные тарифы установлены для плательщиков, перечисленных в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ). Их применяют организации, уплачивающие ЕСХН, организации, использующие труд инвалидов, и др.

  • аптеки, уплачивающие ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность. Лицензирование осуществляется в соответствии с Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.07.2006 N 416;
  • некоммерческие организации на УСН, за исключением государственных (муниципальных). Они должны вести деятельность в сфере социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового непрофессионального спорта;
  • благотворительные организации на УСН, зарегистрированные в установленном порядке (ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»);
  • организации, оказывающие инжиниринговые услуги (например, проектные и предпроектные услуги).

И если компании, не один год пользующиеся льготой по уплате страховых взносов (например, производящие выплаты инвалидам, или IT-компании), уже разобрались с условиями применения пониженных тарифов, то у новичков вопросы остаются. Особенно много их у страхователей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Их перечень, установленный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, значительно расширен.

Льготные тарифы для «упрощенцев»

Таблица 1. Размер тарифов для организаций на УСН в 2012 году

Сведения о применении пониженного тарифа в отчетности

Информацию о применении пониженного тарифа страхователи отражают в отчетности по страховым взносам.

Льготные тарифы в форме РСВ-1 ПФР

Код тарифа. Код тарифа страхователи должны проставить в специально отведенных ячейках раздела формы РСВ-1 ПФР. Код пониженного тарифа для УСН — 07. Таблица с кодами тарифов плательщиков страховых взносов является Приложением к Порядку заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н.

Подробнее о нюансах заполнения расчета читайте в статье «Обновлена форма РСВ-1 ПФР» (электронный журнал «Зарплата», 2012, N 4). — Примеч. ред.

Подтверждение права на льготу. Страхователи на УСН, применяющие пониженный тариф страховых взносов, должны в составе отчета представить заполненный подраздел 3.6 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ».

Льготные тарифы в форме-4 ФСС

Шифр страхователя. В форме-4 ФСС на применение пониженного тарифа указывает шифр страхователя. Эту информацию содержат первые три цифры шифра. Организации и предприниматели на УСН, применяющие пониженный тариф, должны указать в первых трех ячейках 121. Напомним, поле «Шифр страхователя» расположено на титульном листе формы. Справочник шифров страхователя является Приложением N 1 к Порядку заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС), утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

Подробнее о нюансах заполнения расчета читайте в статье «Что изменилось в форме-4 ФСС» (электронный журнал «Зарплата», 2012, N 4). — Примеч. ред.

Подтверждение права на льготу. Производящие выплаты физическим лицам организации и индивидуальные предприниматели на УСН, применяющие пониженные тарифы, должны в составе расчета по форме-4 ФСС представить заполненную таблицу 4.3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ».

Указания в отчетности достаточно, но.

Применение льготы — повод для проверки

Если организация на УСН применяет пониженный тариф страховых взносов, с большой долей вероятности можно утверждать, что ею непременно заинтересуется территориальное отделение ФСС РФ. Оно обязательно проверит обоснованность применения пониженных тарифов.

Проверка права применять УСН

Итак, применять пониженные тарифы на основании п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ могут только организации и индивидуальные предприниматели на УСН. Если страхователь не имеет права применять УСН, он, соответственно, не вправе применять пониженные тарифы по данному основанию.

Поэтому первое, на что обратят внимание проверяющие, — соблюдаются ли условия применения УСН.

Применение УСН ограничено рядом условий, установленных в п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса.

Средняя численность не более 100 человек. Поэтому прежде всего проверяется средняя численность персонала — она не должна превышать 100 человек. С 1 января 2012 г. показатель средней численности рассчитывают в соответствии с Указаниями, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435. Но сам порядок расчета средней численности остался прежним.

Остаточная стоимость не более 100 млн руб. Также проверяющие обратят внимание на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которая у страхователя на УСН не должна превышать 100 млн руб. Определяется такая стоимость по правилам бухучета (ст. 346.12 НК РФ).

Величина дохода не более 60 млн руб. Страхователям на УСН нужно контролировать предельный размер полученных доходов — по итогам отчетного (налогового) периода они не должны превышать 60 млн руб. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При превышении этой суммы организация утрачивает право применять УСН.

Обратите внимание: предельная величина в 60 млн руб. будет применяться до 31 декабря 2012 г. (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ).

Проверка соответствия вида деятельности льготному перечню

В п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ перечислены виды деятельности, которые дают право страхователю на УСН применять пониженные тарифы страховых взносов.

Виды деятельности для целей применения пониженного тарифа нужно определять в соответствии с ОКВЭД (введен в действие Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст).

Как правильно читать классификатор. В ОКВЭД виды экономической деятельности кодированы определенным способом. Структура кода представлена ниже:

Примечание. Если страхователь совмещает УСН и ЕНВД

Организации, применяющие УСН, могут совмещать этот налоговый режим с ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

У плательщиков ЕНВД определяется не средняя численность работников, а среднесписочная численность — она также не должна превышать 100 человек (пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). Начиная с 1 января 2012 г. этот показатель нужно определять в соответствии с Указаниями, утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435.

Если компания совмещает УСН и ЕНВД, то стоимость основных средств и нематериальных активов рассчитывается в целом по организации (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Вид деятельности — класс. Если вид деятельности, названный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, в ОКВЭД имеет двузначный код, например 17 «Текстильное производство», это значит, что пониженный тариф могут применять все организации, основной вид деятельности которых относится к подклассам, группам и подгруппам этого класса. Например, фирмы, занимающиеся:

  • прядением текстильных волокон (17.1);
  • прядением льняных волокон (17.14);
  • производством фетра и войлока (17.54.2).

Вид деятельности — подкласс. Если основной вид деятельности имеет код из трех цифр, пониженный тариф распространяется на организации, в кодировке основного вида деятельности которых имеются эти цифры.

Указаны конкретные группа, подгруппа и вид деятельности. Пониженный тариф могут применять компании, относящиеся только к данной группе, подгруппе, виду.

Основные виды деятельности, позволяющие организациям и индивидуальным предпринимателям на УСН применять пониженные тарифы, приведены в табл. 2 на с. 42.

Таблица 2. Виды деятельности, по которым в 2012 — 2013 годах организации на УСН применяют пониженный тариф страховых взносов

Как определить основной вид деятельности

Если страхователь на «упрощенке» ведет несколько видов деятельности, он должен рассчитать долю доходов по каждому. Если доля доходов по виду деятельности из числа указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ составляет 70% и более, этот вид деятельности признается основным, и организация получает право на применение пониженных тарифов (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Если ни по одному из видов деятельности доля доходов не достигает 70%, организация не может применять льготный тариф.

Как рассчитать сумму доходов. Об этом говорится в ст. 346.15 Налогового кодекса. При расчете учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Причем выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ).

Внереализационными признают доходы, которые не являются доходом от реализации. В ст. 249 НК РФ они не указаны (ст. 250 НК РФ).

Это интересно:  Диагностика у официального дилера

Пример. ООО «Буратино» занимается производством игрушек и торгует оптом и в розницу аксессуарами для их изготовления. Фирма применяет УСН. Необходимо определить, имеет ли она право начислять страховые взносы по пониженным тарифам, если известно следующее. Деятельность по производству игрушек (код ОКВЭД 36.50) является льготируемой, поскольку указана в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

  • 1 300 000 руб. — по производству игрушек;
  • 450 000 руб. — по оптово-розничной торговле аксессуарами для изготовления игрушек.

Следовательно, производство игрушек в I полугодии 2012 г. для ООО «Буратино» является основным видом деятельности. Значит, общество вправе в этот период исчислять страховые взносы по пониженным тарифам.

Если доходы от основного вида деятельности упали ниже 70%. Тогда организация лишается права применять пониженные тарифы с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие. То есть с начала отчетного периода она должна пересчитать страховые взносы по общему тарифу. А недоначисленную сумму взносов за весь период, в течение которого применялись пониженные тарифы, нужно перечислить в ПФР. Пени с этой суммы начислять не нужно (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев, календарный год (ч. 1 и 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Применение пониженных тарифов — право, а не обязанность страхователя

До тех пор пока у вас нет полной уверенности в том, что все условия для применения пониженного тарифа соблюдены, лучше уплачивать страховые взносы по общему тарифу. Ведь перейти на льготный тариф вы можете в любой момент.

Льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД

С 2019 года заморожены льготы по страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД. С 1 января 2019 года большинство компании и ИП будут платить страховые взносы по общему тарифу 30%. Льготы сохранили только для некоммерческих и благотворительных организаций.

Отмена льготных тарифов для УСН по страховым взносам в 2019 году

Отмена пониженных тарифов по страховых взносов в 2019 году при УСН влечет за собой изменение списка видов деятельности по ОКВЭД, по которым можно применять льготные тарифы. Однако пониженные льготные тарифы в 2019 году, все же, сохранились для некоторых видов деятельности. Так, для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, остается тарифная ставка в размере 20%. Ее применять можно до 2024 года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Какие льготы по тарифам страховых взносов будут действовать в 2019 году для упролщенки по ОКВЭД – указано в таблице.

Пониженные тарифы взносов в 2019 году: таблица

Вид плательщиков Тарифы, %
Пенсионное страхование Социальное страхование Медицинское страхование
Российские организации, которые работают в области информационных технологий и занимаются:
– разработкой и реализацией программ для ЭВМ и баз данных;
– оказанием услуг по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
– установкой, тестированием и сопровождением программ для ЭВМ, баз данных
8,0 2,0 4,0
Организации и предприниматели с выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах России)
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований и разработок;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (кроме профессионального).

Исключение – государственные и муниципальные учреждения 20,0 Благотворительные организации на упрощенке Организации – участники проекта «Сколково» 14,0 Организации и индивидуальные предприниматели, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» 6,0 1,5 0,1 Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ Коммерческие организации и предприниматели со статусом резидентов свободного порта Владивосток в соответствии с Законом от 13.07.2015 № 212-ФЗ Организации со статусом резидента особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ Российские организации, которые производят и реализуют произведенную ими анимационную аудиовизуальную продукцию 8,0 2,0 4,0

Льготные ОКВЭД на 2019 год по страховым взносам

До 31 декабря 2018 года некоторые работодатели, применяющие УСН, могут платить страховые взносы за своих работников по пониженной ставке 20%. В таблице приводится расшифровка кодов ОКВЭД-2 и описание льготных видов деятельности, которые дают право на пониженные тарифы страховых взносов до конца 2018 года. Однако эти коды с 1 января 2019 больше не дают право на льготные тарифы.

Перечень льготных видов деятельности по УСН для страховых взносов по ОКВЭД-2 в 2018 году (в 2019 году не применятся)

Код ОКВЭД-2 Вид деятельности
10 Производство пищевых продуктов
11.07 Производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках
13 Производство текстильных изделий
14 Производство одежды
15 Производство кожи и изделий из кожи
16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения
17 Изготовление бумаги и бумажных изделий
20 Производство химических веществ и химических продуктов
21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях
22 Производство резиновых и пластмассовых изделий
23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции
24.33 Производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки
24.34 Производство проволоки методом холодного волочения
25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования
26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий
27 Производство электрического оборудования
28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
30 Производство прочих транспортных средств и оборудования
31 Производство мебели
32.2 Производство музыкальных инструментов
32.3 Производство спортивных товаров
32.4 Производство игр и игрушек
32.5 Производство медицинских инструментов и оборудования
32.9 Производство изделий, не включенных в другие группировки
33 Ремонт и монтаж машин и оборудования
37 Сбор и обработка сточных вод
38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья
41 Строительство зданий
42 Строительство инженерных сооружений
43 Работы строительные специализированные
45.2 Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
47.73 Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)
47.74 Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах
49 Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта
50 Деятельность водного транспорта
51 Деятельность воздушного и космического транспорта
52 Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность
53 Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность
59.1 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ
60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания
61 Деятельность в сфере телекоммуникаций
62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги
63 Деятельность в области информационных технологий
68.32 Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе
72 Научные исследования и разработки
75 Деятельность ветеринарная
79 Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
81 Деятельность по обслуживанию зданий и территорий
85 Образование
86 Деятельность в области здравоохранения
87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания
88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
90.04 Деятельность учреждений культуры и искусства
91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры
93.11 Деятельность спортивных объектов
93.12 Деятельность спортивных клубов
93.13 Деятельность фитнес-центров
93.19 Деятельность в области спорта прочая
95 Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения
96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Статья написана по материалам сайтов: www.eg-online.ru, wiseeconomist.ru, buhguru.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector