+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Заполнение раздела 1 6 ндфл

Форма 6-НДФЛ помимо титульного листа включает два раздела. Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц», мы рассматривали в отдельном материале. В настоящей консультации расскажем о том, как заполнить Раздел 1 формы 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) .

6-НДФЛ: раздел 1

Раздел 1 Расчета называется «Обобщенные показатели». Такое наименование Раздела не случайно. Ведь в нем указываются обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. При этом данные суммы приводятся нарастающим итогом с начала года.

Если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам, то Разделов 1 будет столько, сколько применялось ставок НДФЛ. Сама ставка налога при этом указывается по строке 010 «Ставка налога, %».

Применительно только к конкретной ставке заполняются показатели строк 020 – 050.

Строки 020 – 050 Раздела 1

При заполнении этих строк можно обратиться к Инструкции по заполнению формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@ ).

По строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода.

Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» заполняется в том случае, если в отчетном периоде налоговый агент выплачивал дивиденды.

Налоговые вычеты, предоставленные в отчетном периоде, отражаются по строке 030 «Сумма налоговых вычетов». Их сумма уменьшает доход, подлежащий налогообложению. Перечень налоговых вычетов, отражаемых в данной строке, можно найти в Приказе ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Если сумма вычетов по какому-либо физлицу превышает начисленный ему доход, то вычет принимается равным доходу.

По строке 040 «Сумма исчисленного налога» указывается сумма НДФЛ, исчисленного с дохода, который был отражен по строке 020 и уменьшен на налоговые вычеты по строке 030.

Отдельно по строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» указывается сумма НДФЛ с дивидендов, величину которых налоговый агент ранее отразил по строке 025.

Строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» заполняется в том случае, если у налогового агента работают иностранцы, имеющие патент и самостоятельно уплачивающие НДФЛ. Сумму налога на доходы таких работников налоговый агент сможет уменьшить на перечисленные ими фиксированные платежи по НДФЛ.

Как заполнить Раздел 1 6-НДФЛ: строки 060 – 090

Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» должна показать общее количество физлиц, которые получили от налогового агента доход в этом отчетном периоде. Надо иметь в виду, что если одно и то же лицо в течение года налоговый агент уволил и принял на работу вновь, по строке 060 оно будет показано как один человек.

Удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ нужно показать по строке 070 «Сумма удержанного налога».

Если налоговый агент не смог удержать налог из доходов налогоплательщика, то сумму неудержанного налога необходимо отразить по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Речь идет именно о тех суммах НДФЛ, по которым налоговый агент признал невозможным удержание налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@ ). Например, налоговый агент выдал доход в натуральной форме, а доходы в денежной форме, из которых можно было бы удержать налог, у налогоплательщика отсутствуют.

В случае если налоговый агент вернул налогоплательщику НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ, эту сумму необходимо показать по строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» (Письмо ФНС от 18.07.2016 № БС-4-11/12881@ ).

Новая форма отчетности для работодателей. Нюансы заполнения формы 6-НДФЛ

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Налоговым агентам впервые предстоит отчитаться по форме 6-НДФЛ до 4 мая 2016 г. (30 апреля 2016 г. выпадает на выходной день, с 1 мая 2016 г. по 3 мая 2016 г. – праздничные дни). Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ не содержит ответы на многие вопросы, возникающие в процессе заполнения данной формы. В преддверии сдачи отчетности налоговая служба выпустила ряд разъясняющих писем по заполнению формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях.

Ежеквартальная фор­ма 6-НДФЛ (приведена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.10.15 г. № ММВ-7-11/450@) состоит из титульного листа (стр. 001), раздела 1 «Обобщенные показатели» (далее – Раздел 1) и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» (далее – Раздел 2).

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Основой для заполнения формы 6-НДФЛ являются начисленные и выплаченные доходы физическим лицам, предоставленные им налоговые вычеты, а также информация по суммам исчисленного и удержанного НДФЛ. Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ приведена в приложении № 2 к приказу ФНС России от 14.10.15 г. № ММВ-7-11/450@.

Вкратце обозначим основные моменты, которые следует учитывать при формировании данного раздела.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ

Как правило, заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ на практике не вызывает вопросов.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода (квартала) по соответствующей налоговой ставке НДФЛ.

В случае если налоговый агент осуществлял выплаты работникам в течение налогового периода, облагаемые по разным ставкам (например, заработная плата (13%), сумма экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров (35%), указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ), то и Раздел 1 (за исключением строк 060 – 090) будет заполняться отдельно для каждой из ставок налога.

При этом итоговые показатели по всем ставкам НДФЛ (отражаются по строкам 060 – 090 Раздела 1) заполняются на первой странице формы.

В данном разделе по строкам 010 – 060 приводятся обобщенные показатели.

Практические вопросы вызывает заполнение строки 060 – количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый НДФЛ доход.

При формировании данной строки следует учитывать, что при увольнении и приеме на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не меняется. Проиллюстрируем это на примере.

Пример 1

Работникам АО «Цветочек» был начислен доход (заработная плата) за I квартал 2016 г.

По строке 060 за I квартал 2016 г. указывается количество работников, которым был начислен доход, – 40 человек.

Предположим, что в мае 2016 г. двое работников уволились, а в июне 2016 г. трудоустроено 4 работника, двое из которых были уволены в мае 2016 г.

По строке 060 за I-е полугодие 2016 г. указывается количество работников – 42. Расчет: 40 человек + 4 человека – 2 человек = 42 человека.

По строке 070 указывается общая сумма удержанного НДФЛ, а по строке 080 – общая сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом.

Все значения приводятся нарастающим итогом с начала налогового периода.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ

В Разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые осуществлены за последние три месяца этого отчетного периода.

В Разделе 2 приводятся следующие показатели:

по строке 100 отражается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130.

Строка 100 Раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, строка 110 Раздела 2 «Дата удержания налога» – с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 Раздела 2 «Срок перечисления налога» – с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (письма ФНС России от 25.02.16 г. № БС-4-11/3058@, от 13.11.15 г. № БС-4-11/19829).

Дата фактического получения дохода зависит от вида дохода. Например, для оплаты труда по трудовому договору (заработная плата) датой фактического получения дохода будет являться последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (абзац 1 п. 2 ст. 223 НК РФ). А для командировочных выплат – последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (п.п. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ);

Это интересно:  Когда начнут штрафовать за летнюю резину 2019

по строке 110 отражается дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Таким образом, информация по строке 110 «Дата удержания налога» отражается в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ. Это означает, что налоговые агенты обязаны удержать сумму НДФЛ из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

по строке 120 приводится дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты;

по строке 130 отражается сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) в указанную в строке 100 дату;

по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

При заполнении данной формы возникают спорные вопросы, ответы на которые не дает Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ. Пробел восполняют письменные разъяснения чиновников, приведенные в письмах ФНС России (от 30.03.16 г. № БС-3-11/1355@, от 28.03.16 г. № БС-4-11/5278@, от 24.03.16 г. № БС-3-11/5106@, от 23.03.16 г. № БС-4-11/4901@, от 18.03.16 г. № БС-4-11/4538@, от 2.03.16 г. № БС-4-11/3460@, от 26.02.16 г. № БС-3-11/794@, от 25.02.16 г. № БС-4-11/3058@).

Рассмотрим на примерах заполнение строк в Разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Как отразить выплаченную заработную плату за март 2016 г. в апреле 2016 г.?

В письме ФНС России от 25.02.16 г. № БС-4-11/3058@ даны следующие разъяснения по данному вопросу.

В случае, если работникам начисленная заработная плата за март 2016 г. выплачена 7.04.2016 г., а НДФЛ перечислен 8.04.2016 г., то данная операция подлежит отражению в Разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. При этом налоговый агент вправе не отражать операцию в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за I-е полугодие 2016 г.:

по строке 100 указывается 31.03.2016 г.;

по строке 110 – 07.04.2016 г.;

по строке 120 – 08.04.2016 г.;

по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

Пример 2

Начисленная заработная плата работникам АО «Лютик» выплачена:

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. подлежит отражению начисленная заработная плата за I квартал 2016 г.

Поскольку заработная плата за декабрь 2015 г. выплачена работникам в декабре 2015 г. и в том же месяце удержана и перечислена в бюджет сумма НДФЛ, то ни в Раздел 1, ни в Раздел 2 данная информация не попадает.

Иная ситуация с выплаченной заработной платой за март 2016 г. в апреле 2016 г. В этом случае заработная плата будет отражена в Разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 г., а в Разделе 2 только за II квартал 2016 г.

Фрагмент Раздела 2 за I квартал 2016 г. представлен в таблице.

По строке 120 указывается срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ. Это означает, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Например, при перечислении заработной платы за январь 2016 г. – 9 февраля 2016 г., крайний срок для перечисления НДФЛ – 10 февраля 2016 г.

На практике может возникнуть ситуация, когда работнику досрочно выплачивается заработная плата.

Пример 3

Работникам АО «Лютик» выплачена заработная плата за январь 2016 г. 25 января 2016 г.

В этой ситуации, по мнению налогового ведомства, должны быть заполнены следующие показатели Раздела 2 (письмо ФНС России от 24.03.16 г. № БС-3-11/5106@):

  • по строке 100 указывается 31.01.2016 г.;
  • по строке 110 – 25.01.2016 г.;
  • по строке 120 – 26.01.2016 г.;
  • по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Однако подобное заполнение может вызвать проблемы с программой подготовки заполнения формы 6-НДФЛ. Дело в том, что в программные продукты (например, программа «Налогоплательщик») заложен проверочный алгоритм корректности заполнения формы (письмо ФНС России от 10.03.16 г. № БС-4-11/3852@). Предусмотренные внутриформенные контрольные проверки не допускают возможности превышения строки 100 над строкой 110. То есть дата удержания НДФЛ не может быть ранее даты получения дохода. Вместе с тем никаких штрафных санкций к налоговому агенту не будет применено при досрочном перечислении суммы НДФЛ (письмо ФНС России от 29.09.14 г. № БС-4-11/19716).

В данной ситуации, по нашему мнению, более корректным заполнение Раздела 2 будет выглядеть следующим образом:

  • по строке 100 указывается 31.01.2016 г.;
  • по строке 110 – 15.02.2016 г.;
  • по строке 120 – 16.02.2016 г.

При выплате заработной платы датой получения дохода является последней день месяца, за который она выплачивается (п. 2 ст. 223 НК РФ). Это означает, что и сумма НДФЛ не может перечисляться в бюджет до окончания того месяца, за который начислена зарплата. И удержать налог можно со следующей выплаты работнику (например, 15.02.2016 г.), а перечислить – на следующий день (16.02.2016 г.).

Отдельные вопросы, связанные с заполнением Раздела 2 формы 6-НДФЛ

Как заполняется форма 6-НДФЛ, если доход выплачен работнику в натуральной форме?

В случае если работнику 1.03.2016 г. выплачивается доход в натуральной форме, то данная операция отражается в строках 020, 040, 080 Раздела 1 и строках 100–140 Раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г.

В Разделе 2 данная операция должна быть отражена следующим образом:

по строке 100 указывается 01.03.2016;

по строке 110 – 01.03.2016;

по строке 120 – 02.03.2016;

по строке 130 – соответствующий суммовой показатель;

по строке 140 – 0. Это обусловлено тем, что, выплачивая доход в натуральной форме, налоговый агент не смог удержать при выплате сумму НДФЛ (письмо ФНС России от 28.03.16 г. № БС-4-11/5278@).

В каком порядке заполняется раздел 2 при выплате физическим лицам дивидендов во II квартале 2016 г.?

В случае если организация производит выплату физическим лицам дивидендов только во II квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год соответствующего налогового периода. При отсутствии выплат в III и IV кварталах налоговым агентом заполняется только Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев и год соответствующего налогового периода, Раздел 2 расчета в данном случае не заполняется (письмо ФНС России от 23.03.16 г. № БС-4-11/4958@).

Санкции за непредставление расчета

Непредставление формы 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета карается штрафом в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1 ст. 126 НК РФ).

За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения, налоговому агенту грозит штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). При этом налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента как он узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Одним из видов наказания за непредставление расчета сумм НДФЛ также является блокировка счетов налогового агента в банке и переводов его электронных денежных средств, если просрочка представления такого расчета составляет более 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Это интересно:  Как оформить пенсию по потере кормильца

Как происходит заполнение 1 раздела в 6-НДФЛ

В российском налоговом законодательстве прописана необходимость налоговыми агентами (организациями и ИП) передавать в ФНС отчет по форме 6-НДФЛ.

Причем предоставление документации в государственный орган должно производиться в четко указанные даты:

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

За первую четверть отчетного года До 30 апреля.
За первое полугодие До 31 июля.
За первые три четверти До 31 октября.
За год До 1 числа апреля последующего года.

Кроме того, имеются и установленные правила по заполнению 1 раздела 6-НДФЛ. Все они прописаны в приказе Российской ФНС от 14.10.2015 N MMB-7-11/450@.

В частности, в приведенном законодательном документе прописано, что в 1 часть 6-НДФЛ заносятся показатели, полученные путем учета:

  • доходов, которые были назначены и перечислены сотрудникам работодателем;
  • осуществленных налоговых вычетов;
  • исчисленного и удержанного налога на доходы ФЛ.

В результате в документе будут указаны общие по всем ФЛ размеры оплаченного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим методом с начала налогового года по определенному налоговому коэффициенту.

Основные моменты

Общий порядок и методы предоставления за год

Итак, согласно вышеуказанным законодательным документам, передавать отчет 6-НДФЛ должны все граждане, считающиеся налоговыми агентами по НДФЛ. То есть это предприятия, индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты. Причем в расчете должны быть отражены все граждане, которым были перечислены любые средства от предприятия. Исключение – физические лица, которые получили доход в результате совершения сделки купли-продажи и являющиеся ИП.

В законодательстве указан, кроме того, и допустимый период предоставления 6-НДФЛ: за первую четверть, две четверти, три четверти расчет должен быть сдан не позднее последнего дня последующего за отчетным периодом месяца. А вот за целый налоговый год допускается сдать документ до 1 апреля следующего года.

После составления и подготовки расчета 6-НДФЛ бумага передается в налоговую службу по месту собственного учета.

Делается это следующими способами:

  • личным визитом либо с привлечением представителя;
  • почтой;
  • электронными средствами связи.

6-НДФЛ разрешено передавать на бумажном носителе только тогда, когда число работников, которые получили доход от работодателя в отчетном периоде, не превышает 25 человек.

В 2019 году появился закон, согласно которому при не сдаче в срок расчета 6-НФДЛ на налогового агента возлагается штрафные санкции. Составляет их размер 1000 рублей за каждый месяц просрочки.

Нюансы по строкам

Говоря об особенностях заполнения раздела 1 расчета 6-НДФЛ нужно привести наименование и суть имеющихся строк для заполнения:

«010» Здесь отражается размер налогового коэффициента в процентах.
«020» Предназначена для указания суммы поступлений, начисленных сотрудникам. Иными словами, со значения, указанного здесь, и будут рассчитываться налоги.
«025» Предназначена для указания суммы исчисленных дивидендов.
«030» Полная сумма налоговых вычетов.
«040» Объем исчисленного налога на доходы ФЛ.
«045» Объем исчисленного налога с размера дивидендов.
«050» Размер назначенного авансового взноса.
«060» Число работников, получивших доход.
«070» Размер налога вычитанная.
«080» Сумма НДФЛ не удержанная.
«090» Сумма НДФЛ возвращенная.

Образец заполнения 1 раздела формы 6-НДФЛ

Подробный алгоритм

Подготовка отчета 6-НДФЛ подразумевает ввод данных на главном листе и в 2 частях.

На титульном листе нужно заполнить такие пункты:

  • ИНН и КПП предприятия (применимо только для организаций).
  • Номер корректировки. Если документ сдается впервые, ставится «000»; если он ранее корректировался, то «001», «002» и т. д., исходя из числа корректировок.
  • Период отчетности. Если таковым является первая четверть, ставится «21»; если первые две четверти – «31», если три четверти — «33», если год – «34».
  • Налоговый год. Указывается год, за который был осуществлен расчет. Например, «2017» (нужно указать все 4 цифры, сокращения типа «16», «17» недопустимы).
  • Код налогового органа (можно узнать непосредственно в самой налоговой службе).
  • Код места нахождения. Например, если сдача документа осуществляется по месту постановки на учет ООО ставится «212».
  • Налоговый агент. Указывается наименование организации либо полное ФИО ИП, являющегося работодателем.
  • ОКТМО прописывается по данным общероссийского классификатора.
  • Номер телефона для связи с налоговым агентом.
  • Число страниц документа.
  • Число приложенной документации.

Ниже представлены ячейки для заполнения данных лица, подающего отчет 6-НДФЛ в ФНС. Им может являться и сам налоговый агент, и его представитель. После ввода всей необходимой информации на титульном листе, приступают к заполнению первого раздела документа. Какие данные будет необходимо здесь внести уже приводилось выше в подразделе «нюансы по строкам».

Изменения в программе 1С и правила

В последнее время в 1С можно заметить некоторую перемену по составлению первой части отчета 6-НДФЛ. Она затрагивает суть занесения данных в ячейку «070» в программе 1С ЗУП 3.1.

Связано это усовершенствование с путаницами при составлении 6-НДФЛ в ситуациях, когда назначенный доход за декабрь предшествующего налогового года выплачивается лишь в январе следующего. Было непонятно, нужно ли размер удержанного в январе налога на доходы ФЛ с заработной платы за декабрь включать в ячейку «070» части 1 отчета 6-НДФЛ за первую четверть нового налогового периода. Если верить ранее данному пояснению сотрудника ФНС, нет.

Чтоб увидеть разницу следует привести пример того, как это было. Пусть оплата труда за декабрь 16 года, выплачивается лишь в январе 2019 года. В результате ячейка «070» остается пустой, так как сумма удержанного налога с «прошлогодней» зарплаты в справке 6-НДФЛ за новый отчетный период отражаться не должна (по мнению высказанному ранее начальником отдела управления налогообложения имущества и доходов физ. лиц).

Но после обновления программного обеспечения, с выходом релиза 3.1.2.121 суть внесения данных в строчку «070» изменилась. Сейчас при выплате заработной платы за декабрь лишь в январе следующего года, строка «070» не остается пустой, она заполняется. При этом этот налог уже не будет учитываться в расчете за прошлый год.

Образец пояснений в налоговую по 6-НДФЛ вы можете скачать отсюда.

Рекомендации заполнения 1 раздела в 6-НДФЛ

Часть 1 отчета 6-НДФЛ именуется как «Обобщенные показатели». В нем показываются общие размеры назначенного дохода, высчитанного и взятого налога по всем сотрудникам, которые получили любой доход от этого предприятия. Следует отметить, что их размеры будут указываться нарастающим методом с самого налогового периода. Что должно быть указано в каждой ячейке данного раздела, уже прописывалось выше.

Теперь не помешает дать некоторые разъяснительные советы:

Строка «025» Заполняется лишь в тех случаях, когда за отчетный период была осуществлена выплата дивидендов. В остальных случаях ячейка остается пустой.
«030» Имеет данные о сделанных налоговых вычетах. Если размер этих вычетов по определенному сотруднику окажется больше назначенной ему зарплаты, то вычет приравнивается к размеру дохода.
«040» Отражается размер налогов на доходы физических лиц. Рассчитывается он так: значение с ячейки «020» уменьшается на размер налоговых вычетов с ячейки «030».
«050» Заполняется только в ситуциях, когда на работу в компанию были трудоустроены иностранные граждане, которые имеют патент и самостоятельно занимаются уплатой обязательных налогов.
«060» Прописывается число сотрудников, получивших доход от этого предприятия. Стоит отметить, что, если в течение расчетного периода один и тот же человек уволился и заново трудоустроился, его следует считать, как одно лицо.

Это были некоторые разъяснительные моменты к заполнению первой части отчета.

Прочие дополнения

Чтобы у налоговых агентов возникало как можно меньше вопросов, связанных с заполнением 6-НДФЛ, не помешает рассмотреть наиболее актуальные моменты:

Отчет 6-НДФЛ с «нулевыми» показателями сдавать в налоговые органы не нужно? Это действительно так! Иными словами, если предприятие не осуществляет выплату доходов физлицам или вовсе не имеет рабочих, в составлении рассматриваемого расчета для него нет нужды.
Как в 6-НДФЛ показать суммы, не подлежащие налогообложению? В статье 217 Налогового Кодекса России приведены доходы, не подлежащие налогообложению. Согласно комментарию ФНС России, такого вида доходы в 6-НДФЛ вовсе не указываются.
Как нужно заполнять ячейку «080» в первой части 6-НДФЛ? Данный вопрос долгое время мучал многих уполномоченных лиц по заполнению документа. Но на данный момент федеральная налоговая служба дала разъяснение по данному поводу: в этой ячейке должна быть отражена общая сумма налога, не удержанная предприятием на отчетную дату. Причем ее размер определяется нарастающим методом с начала года.
Как осуществляется составление 6-НДФЛ при платежах в «натуральной форме»? Если заработная плата сотруднику оплачивается лишь в «натуральной форме», то это указывается только в ячейках «020», «040» и «080» первой части.

Ячейки второй части примут такой вид:

  • строка «100» будет содержать данные о дате выплаты;
  • в «110» и «120» пропишется 00.00.0000;
  • в «130» будет указан размер дохода;
  • в «140» будет фигурировать цифра «0».
Как в 6-НДФЛ ввести сумму оплаты труда за июнь, которая была перечислена лишь в июле? В этом случае части 1 и 2 заполняются таким образом:

  • в «070» и «080» за первые две четверти эта заработная плата не учитывается;
  • в «070» в отчете за три четверти показывается размер налога, удержанный при перечислении дохода за июнь в июле;
  • во втором разделе отчета за 9 месяцев заполняются должным образом строки «100-140» по этой выплате.
Какое количество отчетов 6-НДФЛ следует сдать, если обособленные подразделения состоят на учете в одной инспекции? В такой ситуации федеральная налоговая служба РФ советует составить и сдать 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению.
Как определить орган предоставления 6-НДФЛ ИП, если он работает и на УСН, и на ЕНВД?
  • Индивидуальный предприниматель, у которого некоторые сотрудники на упрощенной системе налогообложения, а другие – на едином налоге на вмененный доход, должны платить налог на доходы физических лиц отдельно в каждом случае.
  • При этом документы для расчета налога для физ. лиц, трудящихся на УСН, сдаются в налоговый орган по месту жительства; а для тех, кто находится на ЕНВД – по месту ведения предпринимательской деятельности.
Премия была перечислена в пятницу. Какую дату перевода налога следует указать в этой ситуации?
  • Днем получения дохода в виде премии значится дата ее перечисления на счет сотрудника. А согласно статье 226 Налогового Кодекса удержание налога на любые доходы осуществляется в день их фактической выплаты. При этом перечисление в бюджет должно быть произведено максимум на следующий день.
  • Иными словами, при выплате премиальных в пятницу, налог по ней должен быть перечислен в субботу. Так как суббота – это выходной день, применяется правило о переносе сроков, регламентированное налоговым законодательством. То есть перечисление налога будет произведено в ближайший рабочий день.

Образец налогового регистра по 6-НДФЛ вы можете скачать тут.

Как сдавать 6-НДФЛ, если последний день месяца — выходной — смотрите далее.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 113-16-28
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 243-19-89
    • Регионы — 8 (800) 551-61-26

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Раздел 1 в 6-НДФЛ: правильность заполнения строк, нюансы

Налог на доходы физических лиц, упрощенно называемый аббревиатурой НДФЛ, является основным налогом, поступающим в казну РФ, и относится к группе прямых. Уплата этого налога строго контролируется налоговыми органами, а также регламентируется налоговым кодексом. Заполнение новой декларации по данному налогу тоже требует особого подхода. Состоит форма 6-НДФЛ из титульного листа и двух разделов. В данной статье мы рассмотрим раздел 1 6-НДФЛ, подробно останавливаясь на нюансах его заполнения.

Как заполняется 1 раздел в 6-НДФЛ

Первый раздел носит название «обобщенные показатели». В нем находят отражение суммарные количества доходов, которые сотрудники данной организации получили от своего работодателя, а также общие суммы налога, которые были рассчитаны в связи с доходами и изъяты у сотрудника в последующем времени.

В этом разделе все суммы отображаются с начала налогового периода, то есть с начала года, нарастающим методом.

Для каждой налоговой ставки, которая идет по отдельному доходу, должен быть свой первый раздел. То есть количество их будет таким, сколько ставок налога использует компания.

Это находит свое отражение в строках с 010 по 050, так как ставка налога обозначается в строке 010. Если на благо компании трудятся резиденты и лица, не являющиеся резидентами, то первый раздел с 010 по 050 строчку заполнится дважды. В первом случае с указанием налоговой ставки 13%, а во втором – 30%.

Как заполнить строки

Раздел 1 6-НДФЛ имеет свои особенности заполнения, которые мы рассмотрим по строчкам отдельно, а на некоторые приведем примеры.

  • 010 – в этой строке отображаем налоговую ставку в процентах, используемую для налогообложения данного вида доходов соответственно законодательству.
  • 020 – эта строка показывает, какая общая доходная сумма подлежит вышеуказанному процентному налогообложению.
  • 030 – в данной строке указываются суммы общих вычетов, производимых из дохода. Причем не только налоговых, но и другого характера (социального, имущественного и т.д.). Также данная строка вмещает в себя суммы, прописанные в 217 ст. НК РФ, которые не облагаются налогом НДФЛ.
  • 040 – строка, которая показывает сумму налога, подлежащего исчислению.
  • 045 – показывает общую сумму дивидендов и того налога, который платится из них.
  • 050 – эта строка служит для отображения сумм предварительных авансовых платежей в счет этого налога, начиная со старта налогового годового периода.
  • 060 – эта строка показывает, сколько физических лиц получают доход, подлежащий данному налогообложению.
  • 070 – в этой строке указывается общая сумма насчитанного налога.
  • 080 – подлежит заполнению, когда сумму за налог рассчитали, но не оплатили.
  • 090 – сумма, которая была рассчитана как налог, но по определенным условиям возвратилась налогоплательщику.

Таким образом, в зависимости от того, какую информацию несет в себе строка, все их количество делится на две части:

  1. Первая – с 010 по 060 – заполняется столько раз, по скольким ставкам платится налог.
  2. Вторая часть – с 060 по 090 – вне зависимости от количества налоговых ставок заполняется лишь один раз.

Нюансы в заполнении строк

Как рассчитать исчисленный НДФЛ для отображения в строке 040 первого раздела? Для этого от суммы начисленного дохода отнимается сумма вычетов по налогам, и полученная разница подлежит умножению на налоговую ставку. Схематично формулу можно показать так:

Например, если сумма дохода равна 120 тыс. рублей, сумма вычетов -15 тыс. рублей, а сотрудник является резидентом РФ, то сумма налога определяется так:

Строка 060, служащая для учета количества работающих в компании физических лиц, не подлежит корректировке в том случае, если лицо уволено и принято обратно в штат за один налоговый период. Тогда же, когда одно и то же лицо оплачивает доход по различным ставкам, отображается в отчете оно как единое.

Данные, которые указываются в строке 090, регламентируются статьей 273 НК РФ.

Смотрите также общее видео о работе с 6-НДФЛ:

Суть налога

Налог на доходы в казну РФ обязаны платить все лица, которые получают прибыль на ее территории. Как доходы рассматриваются и средства в денежном проявлении, и в натуральном, а также получаемая человеком выгода на материальной основе.

Сдается форма 6-НДФЛ поквартально, то есть по прошествии трех, шести, девяти и двенадцати месяцев, за каждый квартал отдельно.

Каждый тип доходов определяет свою налоговую базу. Причем если один из видов доходов подлежит изъятию государственными структурами как штраф или по судовому решению, то налоговая база от этого нисколько не уменьшится.

Процентная ставка данного налога может быть в размере 13%, 15%, 30% или же 35%, в зависимости от того, какой тип дохода облагается налогом. Причем учет и налоговая отчетность по разнотипным доходам ведется отдельно.

Итак, раздел 1 6-НДФЛ представляет вниманию налоговиков обобщенную информацию о доходах сотрудников фирмы и уплаченном из этих доходов налоге. Разделяясь на два блока, этот раздел является основным в 6-НДФЛ и несет в себе существенную информацию, которая подлежит пристальной проверке налоговыми органами.

Статья написана по материалам сайтов: www.audit-it.ru, buhuchetpro.ru, saldovka.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector