+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Когда платить налоги с отпускных 2019

· Сентябрь 17, 2019

Содержание

Начисление НДФЛ и взносов с отпускных

Подробнее об этом см. ответ на вопрос . Соответственно, прежде чем выплатить отпускные, их нужно рассчитать и начислить. И сделать это можно в любой день месяца начиная с даты издания приказа, в котором отпускные выплачиваются работнику, но не позднее крайнего срока выплаты 3.

Дата получения дохода в целях НДФЛ День выплаты отпускных работнику независимо (, ):

  1. от даты их начисления в бухгалтерском и налоговом учете; — от даты начала отпуска

Последний день месяца, за который начислена зарплата – 31.07.2019 () 4. Месяц отражения в НДФЛ-отчетности – 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, налоговом регистре по НДФЛ по работнику Июнь 2019. В 6-НДФЛ в разделе 2 указывайте: — в строке 100 – день выплаты отпускных; — строке 110 – та же дата, что и в строке 100, так как в день выплаты отпускных работнику вы удерживаете НДФЛ с них () Июль 2019 В 6-НДФЛ в разделе 2 указывайте: — в строке 100 –

Все налоги с отпускных в 2019 году

Разберем, по какой ставке удерживается и когда перечисляется в бюджет НДФЛ с отпускных пособий, какие правила и нюансы следует соблюдать и учитывать.

Ставка НДФЛ с отпускных Каждый работодатель, будь он юридическим или физическим лицом, согласно статье 226 Налогового кодекса РФ является налоговым агентом, обязанным удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с доходов наемных работников. Бухгалтер выплатила деньги в январе. Поэтому крайний срок оплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году – 31 января.НДФЛ с отпускных в 2019 году.

Сроки уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году: таблица В каком месяце выплатили отпускныеКрайний срок уплаты налога Январь 31.01.2019 Февраль 28.02.2019 Март 02.04.2019 Апрель 03.05.2019 Май 31.05.2019 Июнь 02.07.2019 Июль 31.07.2019 Август 31.08.2019 Сентябрь 01.10.2019 Октябрь 31.10.2019 Ноябрь 30.11.2019 Декабрь 09.01.2019 Можно ли перечислять НДФЛ с отпускных в день выплаты

НДФЛ с отпускных когда платить в 2019 году

Сумма налога – 3224 руб.

(24800 руб. х 13%). Заплатить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором бухгалтер выдал деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ). Бухгалтер выплатила деньги в январе.

Поэтому крайний срок оплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году — 31 января. Сроки уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году: таблица В каком месяце выплатили отпускные Крайний срок уплаты налога Январь 31.01.2019 Февраль 28.02.2019 Март 02.04.2019 Апрель 03.05.2019 Май 31.05.2019 Июнь 02.07.2019 Июль 31.07.2019 Август 31.08.2019 Сентябрь 01.10.2019 Октябрь 31.10.2019 Ноябрь 30.11.2019 Декабрь 09.01.2019 Можно ли перечислять НДФЛ с отпускных в день выплаты в 2019 году Налоговым кодексом установлен крайний срок уплаты налога – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачен доход. Фраза «не позднее» означает, что перечислить налог можно в день выдачи денег или в любой следующий день до конца месяца.

Какими налогами облагаются отпускные в 2019 году?

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

  1. для резидентов РФ — 13%;
  2. для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты.

Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен. Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье .

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то

На отпускные начисляются страховые взносы

СодержаниеНа законодательном уровне регулирование механизма начисления и последующей уплаты взносов по страхованию осуществляется в глав.

  • Ежегодный основной отдых – этот вид отпуска полагается всем работникам без исключений. Общая продолжительность составляет 28 дней (календарных) в год, право на отдых у вновь принятых специалистов возникает через полгода занятости у работодателя (стат. 115, 122 ТК).
  • Дополнительный основной отдых – такие периоды оформляются и оплачиваются работнику за занятость в определенных трудовых условиях. К примеру, за работу во вредном или опасном производстве, на ненормированном режиме и т.д. (стат. 116, 321 ТК).
  • Учебные отпуска – такой отдых связан с получением сотрудником образования посредством совмещения с рабочей деятельностью (стат. 173-176 ТК).
  • Другие отпуска – работодатель по своему усмотрению вправе устанавливать для сотрудников иные виды отдыха, не поименованные в трудовом законодательстве. Точный регламент следует утвердить в ЛНА компании.
  • Допотпуск гражданам-чернобыльцам – такой отдых является видом компенсационных льгот (подп.

    2 п. 1 стат. 422 НК, Письмо ФСС № 14-03-11/08-13985 от 17.11.11 г.).

  • Лечебный отпуск для направления в санаторно-курортные учреждения – такой отдых полагается работникам, имеющим производственную травму или профзаболевание (п. 1 стат. 8 Закона № 125-ФЗ).

В учете работодателя отпускные суммы включаются в доход работников.

Никаких исключений для подобных видов доходов НК РФ не предусматривает. Согласно абз. 6 подп. 2 п. 1 стат. 422 НК суммы компенсационных выплат, связанных с отпусками неиспользованными, не включены в перечень необлагаемых доходов.

А значит, работодатель обязан исчислить с таких компенсаций при увольнении специалистов взносы по страхованию по используемым ставкам. Учет доходов по каждому работнику ведется отдельно и нарастающим итогом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как удерживать и платить НДФЛ с отпускных — сроки, примеры, заполнение 6-НДФЛ в 2019 году

Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ). Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца. При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.

Страховые взносы на отпускные

→ → Актуально на: 7 июля 2019 г.

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные ().

На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (, , , ).

Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (). Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные.

Даже если дата начисления отпускных и дата их выплаты работнику попали на разные месяцы ().

Не всякие отпускные облагаются страховыми взносами. В списке исключений:

  • оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений ();
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (, , ).

В указанных ситуациях начислять взносы с сумм отпускных не нужно.

Если из организации увольняется работник, у которого есть дни неиспользованного отпуска, ему может быть выплачена (). Страховые взносы на компенсацию при увольнении начисляются в общем порядке как с выплаты, перечисленной работнику в рамках трудовых отношений (, , , ).

Подписывайтесь на наш канал в

Начисляются ли страховые взносы с отпускных — важные правила, сроки уплаты, примеры

Такой отдых считается оплачиваемым. Мало того, работодатель обязан возместить затраты на дорогу и лечение. Это прописано в . Пострадавшим от радиационного излучения, в результате Чернобыльской катастрофы.

Для такой выплаты используются бюджетные средства. В связи с тем, что такие выплаты по приведенным видам оплачиваемого отдыха выполняются за счет социального страхования, взносы на отпускные не начисляются.

Во всех остальных случаях работодатель должен после ежегодного основного или дополнительного отпуска начислить страховые взносы и перечислить их из своих средств по месту назначения.

Рекомендуем также прочитать: ? Практически все страховые отчисления нужно платить в бюджет ИФНС, кроме травматизма. Важно! Срок уплаты, согласно — до 15 числа следующего месяца, в котором начислены отпускные.

Если 15 число – это выходной или нерабочий день, тогда крайней датой считается ближайший рабочий день. Такой порядок установлен . В 2019 году срок и условия уплаты взносов на травматизм в ФСС такой же, как и в налоговую инспекцию.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2019 году

За неполную или несвоевременную уплату налога в бюджет для работодателей установлены налоговые санкции, а для виновных сотрудников – административные и уголовные. В статье 123 НК РФ предусмотрен специальный штраф для агентов по налогам– 20% от размера недоимки.

Данная ответственность распространяется на агентов по любым налогам – НДС, «прибыльному» налогу, НДФЛ. О штрафах для агентов по НДФЛ, в том числе – для работодателей, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Просрочка уплаты Нарушение Санкции Взыскание недоимки Пени Штраф Налог не удержан Нет, платить налог за счет агента по НДФЛ нельзя.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, дата получения дохода

Если работник не пришел за зарплатой: как поступить с НДФЛ?

Если зарплата выдается из кассы, то НДФЛ надо уплатить в бюджет не позднее дня получения в банке наличных на ее выдачу, т.е. в тот же день, когда наличные сняты по чеку. Но что делать бухгалтеру, если работник не явился за зарплатой ? Не нужно ли в этом случае писать какие-либо заявления в ИНФС на возврат НДФЛ, а впоследствии заново платить его (в тот день, когда работник получит деньги)?

Это общее правило для НДФЛ с зарплаты (п. 6 ст. 226 НК ). В момент, когда зарплату начислили, удерживать налог и перечислять его в бюджет не нужно. Выплаты дохода не было (п. 4 ст. 226 НК). Перечислить налог в бюджет нужно только на следующий день после того, как сотрудник получит деньги. Когда деньги для выплаты зарплаты организация снимает с банковского счета, ей необходимо перечислить НДФЛ, удержанный с доходов работников. Если кто-то из работников не может получить зарплату из кассы в установленный организацией для этого срок — к примеру, по причине болезни, она депонируется (то есть считается полученной с отсрочкой). При этом возвращать НДФЛ из бюджета не требуется — Налоговый кодекс не содержит такого порядка. Вернувшись к работе после болезни, сотрудник получит из кассы сумму зарплаты за вычетом НДФЛ.

Поэтому, тот факт, что зарплата работником получена позже, никак не влияет на расчеты организации с бюджетом. Перечисляйте налог в день, следующий за датой фактической выдачи зарплаты.

Если для организации срок уплаты НДФЛ по депонированной зарплате не важен, его можно не откладывать до момента, когда сотрудник все же получит деньги

Бухгалтеру удобнее перечислять налог по всем сотрудникам одним платежным поручением. Поэтому организация может заплатить НДФЛ со всей зарплаты – и выплаченной, и депонированной – одной платежкой. Обосновать такой вариант можно тем, что депонированная зарплата уже начислена. НДФЛ вы удерживаете и платите за счет доходов сотрудника, а не за счет средств налогового агента, что запрещено (п. 9 ст. 226 НК).

Когда перечислять НДФЛ ?

Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?

Согласно п.6 статьи 226 НК РФ С 01 января 2016 г. решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:

  • не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дивидендов и т.д.;
  • не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

6 . Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

При начислении зарплаты, премии, пособия сверьтесь по этой таблице . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться.

СРОКИ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТА НДФЛ 2019

Кто перечисляет

Варианты получения дохода

Срок уплаты

Место уплаты

Налоговый агент

При выплате пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком)

Не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Уплачиваетсяв инспекцию, где налоговый агент состоит на учете
(абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ)
Предприниматели на ЕНВД (патенте) перечисляют налог в инспекцию по месту ведения деятельности(абз. 4 п. 7 ст. 226 НК РФ)

При выплате отпускных

По доходам от реализации ценных бумаг

Не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:
– дата окончания соответствующего налогового периода;
– дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент выплатил доход;
–дата выплаты денег (передачи ценных бумаг).
Об этом сказано в пункте 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ

В остальных случаях (независимо от способа выплаты дохода)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ)

Налогоплательщик, не являющийся предпринимателем

По доходам, заявленным в декларации по форме 3-НДФЛ

До 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год)
(п. 4 ст. 228 НК РФ)

Уплачивается по местожительству налогоплательщика
(п. 4 ст. 228 НК РФ)

По доходам, налог с которых не был удержан налоговым агентом

Предприниматель

По доходам, заявленным в декларации по форме 4-НДФЛ:

Уплачивается в инспекцию по местожительству предпринимателя
(п. 6 ст. 227, п. 1 ст. 83 НК РФ)

– первое полугодие текущего налогового периода (года);

Не позднее 15 июля текущего года
(подп. 1 п. 9 ст. 227 НК РФ)

– III квартал текущего года;

Не позднее 15 октября текущего года
(подп. 2 п. 9 ст. 227 НК РФ)

– IV квартал текущего года

Не позднее 15 января следующего года
(подп. 3 п. 9 ст. 227 НК РФ)

Уплата налога по сумме фактически полученных доходов в налоговом периоде за минусом уплаченных в текущем году авансовых платежей

Не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
(п. 6 ст. 227 НК РФ)

Сроки выплаты: зарплата, аванс, премии, пособия, компенсации

При начислении зарплаты, премии, пособия сверьтесь по этой таблице . В ней приведены подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержаться с расчетом и выплатить деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность (части 6 и 7 статьи 5.27 КоАП РФ). А руководителю организации – уголовная ответственность ( ст. 145.1 УК РФ).

НДФЛ с премии, сроки перечисления налога при ежемесячных выплатах

Каким актом можно установить сроки выплаты зарплаты

День выплаты зарплаты можно установить одним из трех документов: правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором. Прописывать сроки выплаты сразу во всех этих документах не нужно. Об этом говорится в письме Минтруда от 23.09.16 № 14-1/ООГ-8532.

Кроме того, за задержку выплат можно пожаловаться в трудовую инспекцию. Ваши действия сверьте с юристом. Он подскажет правильное решение.

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, СРОКИ выплаты, ЗАДЕРЖКА

В статье рассмотрим новый порядок расчетов с сотрудниками, проанализируем возможную ответственность организаций за нарушение сроков выплаты. Должен ли работодатель в случае задержки выплаты заработной платы выплатить ее с учетом денежной компенсации .

Дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ с 2019

Чтобы вовремя перечислить НДФЛ в бюджет, нужно определить:

  • дату получения дохода (ст. 223 НК РФ);
  • день, когда организация должна удержать НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • срок уплаты НДФЛ (в зависимости от способа выплаты дохода) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Дата получения дохода – это день, когда возникает объект налогообложения по НДФЛ. Определяйте его в зависимости от вида дохода. Условно доходы, из которых НДФЛ должны удерживать налоговые агенты, можно разделить на две группы:

  1. доходы, связанные с оплатой труда;
  2. доходы, не связанные с оплатой труда.

К первому виду доходов, в частности, относятся:

  • зарплата;
  • премии;
  • вознаграждения по итогам работы за год;
  • доплаты за выполнение работ различной квалификации, при совмещении профессий, при работе в сверхурочное (ночное) время, в праздничные дни и т. д.

Полный перечень выплат, которые могут быть отнесены к доходам, связанным с оплатой труда, приведен в статье 129 Трудового кодекса РФ.

Ко второму виду относятся все остальные доходы, например:

Даты получения доходов для целей обложения НДФЛ приведены в таблице ниже.

Вид дохода Форма получения дохода Дата фактического получения дохода Основание
Доход в виде оплаты труда В денежной или натуральной форме Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата
Если сотрудник уволен до окончания календарного месяца – последний рабочий день, за который сотруднику была начислена зарплата
п. 2 ст. 223 НК РФ
Доход, не связанный с оплатой труда Доход в денежной форме 1. День выплаты денег из кассы
2. День перечисления денег на счет в банке
3. День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц
подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в натуральной форме 1. День передачи товарно-материальных ценностей
2. День окончания выполнения работ (услуг) в интересах человека
3. День оплаты (полностью или частично) за человека товаров, работ, услуг или имущественных прав
подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в виде материальной выгоды 1. При пользовании заемными средствами:
последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем (кредит), если процентная ставка по нему менее:
– 2/3 ставки рефинансирования при получении денег в рублях;
– 9 процентов годовых при получении денег в иностранной валюте
2. При приобретении ценных бумаг:
– либо день приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных;
– либо день безвозмездного получения ценных бумаг;
– либо день оплаты ценных бумаг (если оплата происходит после перехода права собственности на ценные бумаги)
3. При приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц:
день приобретения товаров (работ, услуг)
подп. 3 и 7 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход, возникающий в результате зачета однородных встречных требований День зачета встречных однородных требований подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в результате списания с баланса организации безнадежного долга гражданина День списания этого долга подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доходы, возникающие в связи с возмещением командировочных расходов (например, если расходы не подтверждены или возмещаются сверх действующих норм) Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ
Доход в виде бюджетных средств, полученных на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда 1. Дата признания расходов на реализацию мероприятий, связанных со снижением напряженности на рынке труда (в части доходов, освоенных в соответствии с их целевым назначением в течение трех налоговых периодов (начиная с налогового периода, в котором были получены доходы))
2. Последний день налогового периода, в котором были нарушены условия освоения доходов (если такое нарушение было допущено)
3. Последний день третьего налогового периода (в части доходов, которые не были освоены в соответствии с их целевым назначением)
п. 3 ст. 223 НК РФ

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент окончательного расчета дохода работника по итогам месяца, а не в последний день месяца

Согласно Трудовому кодексу работодатели обязаны платить заработную плату работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (ст. 223 НК РФ).

Вместе с тем, в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса оговорено, что налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Исходя из этого, в Минфине приходят к выводу: сроки перечисления НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход. То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. Например, если зарплата за вторую половину месяца перечисляется на карту 15-го числа следующего месяца, то именно в этот день (15-го числа) нужно уплатить НДФЛ.

Если зарплата выплачивается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/10126@

Если НДФЛ перечислен в бюджет раньше, чем выдана вторая часть зарплаты, то перечисленная сумма налогом не является ?

Заплатили НДФЛ авансом — придется перечислить налог еще раз

Минфин напоминает: перечисление НДФЛ в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения физлицом дохода, не допускается.

Как известно, в НДФЛ-целях датой получения работником дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который зарплата была начислена.

Если работодатель перечислил в бюджет «зарплатный» НДФЛ досрочно, т.е. с нарушением установленного порядка, он может обратиться в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы как ошибочно перечисленной. При этом нужно будет обязательно заплатить НДФЛ еще раз, но уже по всем правилам. Сделать это придется независимо от того, вернулся ли из бюджета на счет работодателя первоначальный платеж или нет.

Обратите внимание , что из этого порядка есть одно исключение: НДФЛ с декабрьской зарплаты , которая из-за новогодних праздников выплачивается раньше срока.

А вот ИФНС говорит, что НДФЛ с доходов работников в виде отпускных надо перечислять строго в день их выплаты

Потому что по их мнению оплата отпуска не относится к доходу в виде оплаты труда.

Причем в этом ведомстве отмечают, что если налоговики обнаружат на проверке факт перечисления налога не одновременно с отпускными, то они вправе наложить штраф в размере 20 процентов от суммы налога (статья 123 НК РФ). Отменить его, скорее всего не получится ни в вышестоящем налоговом управлении, ни в суде, так как однозначную позицию принял Президиум ВАС РФ

Может ли организация перечислить НДФЛ в бюджет авансом, до выдачи зарплаты персоналу

Не может, потому что по общему правилу НДФЛ можно удерживать только из доходов сотрудника в момент их выплаты (п. 4 ст. 226 НК). Доход в виде зарплаты возникает в последний день месяца, за который ее начислили (последний рабочий день сотрудников, уволенных до окончания месяца). Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 НК.

Однако в рассматриваемой ситуации нет оснований штрафовать налогового агента по статье 123 НК. Нет правонарушения, ответственность за которое предусмотрена этой статьей. Сумма налога поступила в бюджет и недоимки за налоговым агентом нет. Опираясь на выводы, сделанные Президиумом ВАС в постановлении от 23.07.2013 № 784/13, ФНС предостерегает налоговые инспекции: штрафовать организации, которые досрочно уплачивают НДФЛ, незаконно (письмо от 29.09.2014 № БС-4-11/19716).

В суде можно доказать правомерность досрочной уплаты НДФЛ, если вы отразили сумму налога в учете и есть подтверждающие первичные документы

По налоговому законодательству есть право платить налоги досрочно. Это право распространяется не только на налогоплательщиков, но и на налоговых агентов (п. 1 и 8 ст. 45 НК). Главное, чтобы к моменту уплаты налога у налогового агента была такая обязанность.

У налогового агента возникает обязанность перечислить НДФЛ, если одновременно выполнены следующие условия:

  • руководитель организации утвердил расчетно-платежную ведомость на выдачу зарплаты;
  • на сумму НДФЛ, которую надо удержать из доходов каждого сотрудника, есть запись по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Если работодатель перечислит НДФЛ до выплаты зарплаты, налог не будет считаться уплаченным, грозит штраф ?

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому, если работодатель уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Такой вывод следует из решения ФНС России от 05.05.16 № СА-4-9/8116@.

Почему за НДФЛ с аванса грозит штраф

Аванс работникам надо выплачивать в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка и трудовым договором (ст. 136 ТК РФ). Но на эту дату не нужно начислять взносы, рассчитывать и удерживать НДФЛ.

Страховые взносы начисляют в последний день месяца, исходя из всех выплат работникам за этот период (п. 1 ст. 431 НК РФ). Это касается и взносов на травматизм (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

При расчете НДФЛ датой получения дохода в виде зарплаты признается (п. 2 ст. 223 НК РФ):

  • последний день месяца, за который она была начислена;
  • последний день работы сотрудника в компании, если увольняется до конца месяца.

Пока одна из этих дат не наступила, компания не может определить сумму дохода, облагаемого НДФЛ. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не удерживают.

А если удержать? Налоговики считают, что преждевременно удержанные суммы не являются налогом. Значит, его надо заплатить снова — в тот день, когда работник получит доход в виде зарплаты.

Если же компания этого не сделала, значит, она недоплатила в бюджет НДФЛ. Штраф за это нарушение — 20 процентов от недоплаченной суммы. Правда, налог, удержанный с аванса, можно вернуть из бюджета как ошибочный платеж.

Суд решил, что НДФЛ можно перечислить и до выдачи зарплаты !

НДФЛ можно перечислить в бюджет и до выдачи заработной платы .

Уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 НК РФ. Такой благоприятный для компаний вывод следует из письма ФНС России от 29.09.14 № БС-4-11/19716. Тем самым чиновники пересмотрели свою позицию по данному вопросу, которая приведена выше.

Новая позиция налогового ведомства

В новом письме налоговики пришли к противоположному выводу. Специалисты ФНС напомнили, что штраф, предусмотренный статьей 123 НК РФ, взимается в случае неудержания или неперечисления в установленный срок суммы налога.

Вместе с тем, уплата налога до даты выплаты дохода, не свидетельствует о неперечислении НДФЛ и наличии недоимки. Следовательно, штрафовать по статье 123 НК РФ в случае досрочной уплаты налога нельзя .

При этом в подкрепление своей позиции авторы письма сослались на постановление Президиума ВАС от 23.07.13 № 784/13. В нем разъяснено: обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Отметим, что в данном постановлении речь шла о перечислении НДФЛ по ошибочному ОКАТО. Тем не менее, в главном налоговом ведомстве считают, что в случае уплаты налога до даты выплаты дохода инспекторам следует учитывать именно это постановление Президиума ВАС. Таким образом, если в платежке указан верный счет Федерального казначейства и деньги поступили в бюджет, то исходя из смысла статьи 45 НК РФ, налог считается уплаченным, и у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ. Соответственно, и оснований для штрафа нет.

Свои позицию суды обосновывают так. Несмотря на то, что налоговым законодательством действительно запрещено уплачивать НДФЛ за счет средств налоговых агентов, статья 45 НК позволяет налогоплательщику исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Правило о досрочной уплате налогов распространяется также на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ).

В постановлении Президиума ВАС от 27.07.11 № 2105/11 разъяснено, что под досрочной уплатой имеется в виду перечисление налога при наличии такой обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, но до наступления срока платежа.

От той же даты есть еще одно письмо ФНС (Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@), в котором Налоговая Служба прямым текстом говорит, что перечисление НДФЛ организацией в авансовом порядке запрещено.

НДФЛ можно перечислить в бюджет и за несколько дней до выдачи зарплаты

Налоговики доначислили компании НДФЛ и пени в сумме 1, 5 млн. руб., а также привлекли к ответственности на основании статьи 123 НК РФ. Причина была в том, что НДФЛ перечислялся в бюджет за один-два дня до выплаты зарплаты. А по закону НДФЛ должен удерживаться непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Кроме того, уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поскольку компания перечисляет налог до выдачи зарплаты, то выходит, что НДФЛ удерживается не из дохода работника, а выплачивается за счет средств организации.

Как мы видим, четкой позиции ФНС РФ по данному вопросу нет. Так, в письме от 29.09.14 № БС-4-11/19714@ представители главного налогового ведомства предупредили: если налоговый агент уплатил НДФЛ до выплаты зарплаты, ему придется уплатить налог повторно, несмотря на наличие переплаты. Однако в этот же день ФНС выпустило письмо с противоположным выводом. В нем сказано, что уплата НДФЛ до выплаты работникам зарплаты не свидетельствует о наличии недоимки по данному налогу. Поэтому в случае досрочного перечисления налога инспекторы не вправе штрафовать налогового агента на основании статьи 123 Налогового кодекса (письмо от 29.09.14 № БС-4-11/19716). Это и логично, потому что работник ведь не всю начисленную сумму получает, а за минусом НДФЛ.

Арбитражный суд г.Москвы: досрочная уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не приводит к образованию недоимки

В пункте 1 статьи 45 НК РФ сказано, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Данное правило распространяется и на налоговых агентов (п. 8 ст. 45, п. 2 ст. 24 НК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 78 НК РФ, если по налогу возникает переплата, то ее можно вернуть или зачесть в счет уплаты этого или других налогов (ст. 78 НК РФ).

Какие и когда платить страховые взносы с отпускных

Согласно ТК РФ, каждому работнику должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Помимо этого, могут предоставляться учебные отпуска, дополнительный отдых за ненормированный рабочий день и прочее. Независимо от того, закреплен тип отпуска в ТК РФ или нет, все начисляемые суммы отпускных облагаются страховыми взносами.

Исключения – выплаты, обеспеченные социальным страхованием рабочих:

  • дополнительные дни отдыха для лиц, подвергшихся излучению на Чернобыльской АЭС;
  • санаторно-курортное лечение или дополнительные дни отдыха для сотрудников, получивших профессиональное заболевание или травму. Работодатель в этом случае обязан не только обеспечить сотрудника отпуском и лечением, но также возместить все транспортные расходы по проезду до места лечения.

Начисление взносов

Размер перечислений в бюджет РФ определяется расчетным путем. Для ОПС, ФФОМС и ФСС в 2019 году установлен определенный процент взноса с начислений, страхование от несчастных случаев зависит от вредности труда и установленного тарифа ФСС.

Следует иметь в виду! До 15 апреля 2019 года компаниям необходимо подтвердить трудовую деятельность за 2018 год для установления минимального процента по страхованию. Если не сделать этого, ФСС установит тариф в максимальном значении для деятельности компании (класс будет определяться по ОКВЭД).

Таблица 1. Страховые взносы с отпускных

ИФНС России по месту регистрации юридического лица или его обособленного подразделения

До 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления

От несчастных случаев на производстве

В зависимости от тарифа, установленного фондом

Фонд социального страхования

Для некоторых категорий работодателей разработаны пониженные льготные тарифы.

Практический пример

Средний дневной заработок сотрудницы по расчету составил 510 руб. 68 коп., начисление отпуска осуществляется в феврале, так как выплата должна быть сделана не менее чем за три дня до начала отпуска. Всего начислено: 7660,20 коп.

Начислены страховые взносы за февраль:

ОПС = 4985,24 руб.

ФФОМС = 1155,67 руб.

НС и ПЗ = 45,32 руб.

Работодатель обязан перечислить данные суммы в срок до 15 марта, указав в платежном поручении месяц начисления – февраль.

Примечание от автора! Все страховые взносы уплачиваются без округления, в рублях и копейках.

Декларирование

Все компании-работодатели обязаны вести учет по начислениям своим сотрудникам, а также суммам начисленных и уплаченных страховых взносов (для удобства чаще всего в бухгалтерском учете используются 69 и 70 счета Плана счетов).

Ежеквартально компания должна отчитаться перед контролирующими органами по начисленным взносам, а также сверить платежи с ИФНС России и ФСС.

  • Расчет по взносам (предоставляется в ИФНС) – до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • 4-ФСС (предоставляется в территориальное управление ФСС) – до 20 числа месяца, следующего за кварталом в бумажной форме, до 25 – в электронном варианте.

Примечание! Все предоставляемые по сотрудникам отчеты составляются нарастающим итогом в течение всего года.

Оплата

Работодатель может оплатить начисленные суммы:

  • дистанционно через систему банк-клиент;
  • составив платежное поручение и обратившись в отделение банка.

Помимо стандартных реквизитов и суммы оплаты, следует особое внимание уделять проверке КБК, а также сроку начисления (п/п разносятся в ИФНС в автоматическом порядке, могут возникать ошибки и несвоевременная уплата платежа при неверном периоде).

Примечание! В феврале 2019 года в ряде субъектов РФ сменились банковские реквизиты инспекций.

Рис. 1. Образец п/п для платежей, направленных на пенсионное страхование сотрудников

Скачать образец платежного поручения на перечисление сумм пенсионного страхования сотрудников Док.1.

Неиспользуемые дни отпуска

При увольнении компании необходимо заплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск. Данные начисления также облагаются страховыми взносами в стандартном порядке.

Страховые Взносы С Отпускных Когда Платить В 2019 Году

Облагаются ли отпускные страховыми взносами

В общих случаях законодательство рекомендует количество дней отпуска – двадцать восемь, но если руководитель захочет поощрить своих сотрудников, например, тридцатью днями, это не запрещено. Кроме того, отдельная категория служащих, например, работники сферы образования, могут отдыхать гораздо дольше – в силу специфики профессии и построения рабочего процесса. Необходимо помнить, что, согласно трудовому законодательству, хотя бы одна из частей отпуска должна быть не менее двух недель – такой срок считается достаточным для полноценного отдыха.

Прежде чем поговорить о том, какие страховые взносы начисляются на отпускные, и начисляются ли вообще, необходимо отметить, как вообще предоставляются эти оплачиваемые свободные от работы дни. Все знают, что отпуск называется ежегодным календарным, но редко кто задумывается, что он так назван оттого, что дается лишь раз в год. Происходит это и потому, что зачастую на предприятиях отдых работникам разделяют на несколько периодов, обычно по две недели или около того.

Нужно ли платить страховые взносы с отпускных

  • оплата в связи с нахождением в допотпуске гражданам, подвергшимся радиационному облучению при аварии на Чернобыльской АЭС (уточнено в Письме ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985). Эти платежи не являются компенсацией в связи с причинением вреда здоровью и перечисляются из бюджетных средств;
  • оплата за время, проведенное в учреждениях санаторно-курортного лечения, если сотрудник пострадал в результате несчастного случая на производстве или у него появилось профзаболевание (Письмо Минтруда от 27.10.2015). Это фактически является обеспечением по социальному страхованию.

Облагаются ли премии страховыми взносами? В общем порядке да, ведь они относятся к выплатам по трудовому контракту (это стимулирующее вознаграждение, как правило, по итогам рассмотрения результатов труда) и, в соответствии со ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации, являются объектом обложения обсуждаемыми платежами. Таким образом, так как это отчисления, производимые в рамках трудового соглашения, и в списке необлагаемых выплат они не указаны (ст. 422 Налогового кодекса Российской Федерации), платежи в Фонды с них должны перечисляться.

Когда платить страховые взносы в 2019 году

Суточные (выделенные на командировочные поездки), пособия по больничным листам, все установленные законом компенсации не облагаются СВ, то есть на них не производится начисление ни одного из четырех видов отчислений. Полный список исключений представлен в главе 422 Налогового кодекса РФ.

Любой штатный или внештатный сотрудник, работающий по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, обязан регулярно отчислять страховые взносы со своего ежемесячного дохода. Если он оформлен в бюджетной организации, начисление будет производить не он сам, а бухгалтерия.

Взносы с отпускных когда платить в году

Обязательные платежи по взносам работодатель исчисляет по итогам каждого календарного месяца исходя из сумм, начисленных в пользу работника (). А уплачивает их в ПФР, ФСС и ФФОМС не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (). Страховые взносы с отпускных начисляются за тот же месяц, в котором были начислены отпускные.

Подробнее об этом см. ответ на вопрос . Соответственно, прежде чем выплатить отпускные, их нужно рассчитать и начислить. И сделать это можно в любой день месяца начиная с даты издания приказа, в котором отпускные выплачиваются работнику, но не позднее крайнего срока выплаты 3.

Страховые взносы на отпускные

  • оплата допотпуска, предоставляемого «чернобыльцам». Поскольку она выплачивается за рамками трудовых отношений (Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 );
  • оплата отпуска для санаторно-курортного лечения, предоставляемого, если с работником произошел несчастные случай или он получил профессиональное заболевание (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ , Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-524 ).

Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ). Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ). На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Переходящие отпускные и страховые взносы 2019

отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Если работник не использовал право на отпуск до увольнения, то при увольнении ему выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные. О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.

То есть нужно рассчитать с отпускных НДФЛ, взнос на ОСС и страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания. НДФЛ взимается в момент выплаты отпускных сотруднику (при выдаче денег или при перечислении их на расчетный счет). Это прописано в пп.1 ст.

Когда перечислять страховые взносы с переходящих отпускных в 2019 году

Рассмотрим их подробнее в данной статье. Виды отпусков, с которых исчисляются страховые взносы Ежегодный оплачиваемый отпуск — это право любого работника (ч. 1 ст. 21, ст. 114, 115 ТК РФ) Расчет отпускных в 2018 году (пример) Расчет в 2018 году (пример). Формула Для того, чтобы произвести правильно расчет отпускных в 2018 году .

Общий порядок расчета отпускных Вот формула расчета отпускных: Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен! ОТПУСКНЫЕ = СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК X КОЛИЧЕСТВО ДНЕЙ ОТПУСКА Средний дневной заработок при расчете отпускных считается так: СРЕДНИЙ ДНЕВНОЙ ЗАРАБОТОК = БАЗА ДЛЯ ОТПУСКНЫХ ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД / КОЛИЧЕСТВО ОТРАБОТАННЫХ ДНЕЙ ЗА РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД Расчетный период для отпуска – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Ндфл с отпускных: когда платить в 2018 году, пример Важно В случае задержки выплаты пособия по вине предприятия работнику положена компенсация.

Какие и когда платить страховые взносы с отпускных

  • дополнительные дни отдыха для лиц, подвергшихся излучению на Чернобыльской АЭС;
  • санаторно-курортное лечение или дополнительные дни отдыха для сотрудников, получивших профессиональное заболевание или травму. Работодатель в этом случае обязан не только обеспечить сотрудника отпуском и лечением, но также возместить все транспортные расходы по проезду до места лечения.

Согласно ТК РФ, каждому работнику должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Помимо этого, могут предоставляться учебные отпуска, дополнительный отдых за ненормированный рабочий день и прочее. Независимо от того, закреплен тип отпуска в ТК РФ или нет, все начисляемые суммы отпускных облагаются страховыми взносами.

Компенсация отпуска при увольнении страховые взносы

Помимо основных доходов, есть категория компенсационных платежей, которые не облагаются страховыми взносами. Итак, на момент увольнения сотруднику полагаются выплаты в связи с увольнением. И если сумма находится в пределах 3 средних заработков претендента, то налог не платится. Для работников предприятий Крайнего Севера и приравненных к нему регионов размер необлагаемого пособия увеличили до 6 среднемесячных заработков. О такой возможности говорится в ст. 9 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

При любом виде увольнения, работодатель должен компенсировать гражданину неиспользованные дни отпуска. Но, есть также ситуация, при которой нельзя рассчитывать на погашение отпускных выплат. Это тот случай, когда увольняется он не по собственной воле, а его устраняют по статье за виновные действия.

Страховые взносы с отпускных в 2018 г

Срок перечисления страховых взносов по отпускным устанавливается в соответствии с месяцем их начисления. Об этом указано в ст. 431 НК РФ, поскольку такие выплаты относятся к общему доходу сотрудников. Момент перечисления страхвзносов не зависит от того, в какой именно месяц отпускные были выплачены работнику. Соответственно, если отпускные начислены в одном месяце, а выплачены в другом, ориентироваться на перечисление страховых взносов необходимо именно на дату начисления таких сумм.

При уходе сотрудника в отпуск ему выплачиваются суммы отпускных выплат не позднее, чем за 3 дня до начала этого периода. На отпускные необходимо начислить страховые взносы, в том числе и «на травматизм», поскольку данные выплаты являются облагаемыми. В какой период перечислять страховые взносы, если отпуск переходящий? Разберемся в этом вопросе более детально.

На отпускные начисляются страховые взносы

На законодательном уровне регулирование механизма начисления и последующей уплаты взносов по страхованию осуществляется в глав. 34 НК. В соответствии с п. 1 стат. 420 к облагаемым объектам относятся различные виды выплат в адрес физлиц в рамках имеющихся трудовых и гражданско-правовых взаимоотношений. Отпускные облагаются страховыми взносами в общем порядке, поскольку предоставляются персоналу по условиям заключенных трудовых договоров.

Право любого сотрудника на отдых предусмотрено нормами трудового законодательства РФ (стат. 21 ТК РФ). Оплачиваемые отпуска (основные и дополнительные) предоставляются персоналу с сохранением должности и выплатой среднего заработка. Всегда ли на отпускные начисляются страховые взносы? Если начисляется денежная компенсация за неотгулянный отпуск, нужно ли предприятию платить взносы по страхованию? Разберемся в вопросе.

Статья написана по материалам сайтов: www.assessor.ru, moneymakerfactory.ru, yrokurista.ru.

»

Это интересно:  Проверка оплаты налогов по инн физического лица
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector