Правовое регулирование валютных операций

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ в Российской Федерации валютные операции между резидентами запрещены по общему правилу. При этом в законе установлены отдельные исключения. Можно выделить три группы субъектов, в отношении которых установлены такие исключения:

• валютные операции между резидентами физическими и юридическими лицами;
• валютные операции между уполномоченными банками (фактически они являются резидентами, но в силу специфики своей деятельности, а также статуса агента валютного контроля выделяются в отдельную группу);
• между уполномоченными банками и резидентами физическими лицами.

Резиденты — физические и юридические лица могут осуществлять 23 валютные операции, к которым, например, относятся операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках; операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества); операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством РФ и иные.

Уполномоченные банки вправе между собой также осуществлять валютные операции, перечень которых включает девять пунктов в соответствии с Указанием Банка России от 28.04.2004 № 1425-У. Все иные операции осуществляются ими в порядке, предусмотренном для резидентов — юридических лиц.

Уполномоченные банки вправе осуществлять операции с иностранной валютой и чеками. Уполномоченный банк или его филиал (далее банк) может осуществлять все или некоторые операции с наличной иностранной валютой и чеками. Перечень осуществляемых операций устанавливается самим банком. Банк определяет перечень иностранных валют, операции с которыми осуществляются.

В помещениях банка, в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, в доступном для обозрения месте и на электронных носителях информации должны размещаться следующие документы и информация: а) фирменное наименование банка и филиала, их местонахождение и номера телефонной или иной связи; б) курсы иностранных валют к валюте РФ и (или) кросс-курсы иностранных валют; в) информация о размерах комиссионного вознаграждения, взимаемого за осуществление операций с наличной иностранной валютой и чеками; г) правила приема поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств); д) правила приема чеков; е) информация об установленных банком порядке и условиях осуществления операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов; ж) информация о работе с монетой иностранных государств (группы иностранных государств).

В приказе уполномоченного банка указываются местонахождение непосредственно банка, его филиала, в которых осуществляются операции с наличной иностранной валютой и чеками, установленные для них курсы иностранных валют, а также дата и время начала действия установленных курсов иностранных валют.

В банке могут осуществляться следующие виды операций с наличной иностранной валютой и чеками.

1. Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ.
2. Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту РФ.
3. Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия).
4. Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств).
5. Покупка чеков за наличную валюту РФ.
6. Покупка чеков за наличную иностранную валюту.
7. Продажа чеков за наличную валюту РФ.
8. Продажа чеков за наличную иностранную валюту.
9. Прием денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств), чеков для направления на инкассо.
10. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета физических лиц с использованием платежных карт.
11. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов физических лиц с использованием платежных карт.
12. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.
13. Покупка чеков с зачислением денежных средств на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте РФ.
14. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в иностранной валюте.
15. Продажа чеков за счет денежных средств на банковских счетах, счетах по вкладу физических лиц в валюте РФ.
16. Прием наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.
17. Выдача наличной иностранной валюты при осуществлении операций по переводу денежных средств в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов в пользу физических лиц.
18. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в иностранной валюте.
19. Прием наличной иностранной валюты для зачисления на банковские счета, счета по вкладу физических лиц в валюте РФ.
20. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в иностранной валюте.
21. Выдача наличной иностранной валюты с банковских счетов, счетов по вкладу физических лиц в валюте РФ.

При осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками идентификация физического лица проводится в случаях, установленных законодательством РФ.

При осуществлении операций с наличной иностранной валютой и чеками передача физическим лицом кассовому работнику наличной иностранной валюты, наличной валюты РФ, чеков, платежных карт рассматривается как согласие физического лица с условиями осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками.

Окончанием осуществления операции с наличной иностранной валютой и чеками считается передача кассовым работником физическому лицу наличной иностранной валюты, наличной валюты РФ, чеков, а также представленных для ее осуществления и подлежащих возврату физическому лицу платежных карт, иных документов, в том числе документов, на основании которых проведена идентификация физического лица.

В последнее время происходит смещение увеличения доли осуществления расчетов с использованием банковских карт физическими лицами, причем не только на территории РФ, но и за пределами государства.

На территории РФ кредитные организации — эмитенты осуществляют эмиссию банковских карт, являющихся видом платежных карт как инструмента безналичных расчетов, предназначенного для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами (далее — держатели), операций с денежными средствами, находящимися у эмитента, в соответствии с законодательством РФ и договором с эмитентом.

Федеральный закон от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее — Закон об НПС) устанавливает правовые и организационные основы национальной платежной системы, регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы, а также определяет требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе.

Законом, в частности, установлено, что:

1. оператор по переводу денежных средств оказывает услуги по переводу денежных средств на основании договоров, заключаемых с клиентами и между операторами по переводу денежных средств, в рамках применяемых форм безналичных расчетов в соответствии с требованиями законодательства РФ;
2. банковские платежные агенты и банковские платежные субагенты участвуют в оказании услуг по переводу денежных средств на основании договоров, заключаемых соответственно с операторами по переводу денежных средств и банковскими платежными агентами в соответствии с требованиями ст. 14 Закона об НПС;
3. организации федеральной почтовой связи оказывают услуги почтового перевода денежных средств в соответствии с требованиями Федерального закона от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи»;
4. платежные агенты оказывают услуги по приему платежей в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № ЮЗ-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

В июле 2014 г. Банк России разработал требования к техническим платформам платежных систем для признания их национально значимыми, соответствующее указание опубликовано на сайте ЦБ РФ для проведения экспертизы. Разработчиками не менее 25% программного обеспечения, используемого в национально значимой платежной системе, должны быть российские организации. Материальные носители платежных карт должны соответствовать принятым ГОСТам. Криптографический модуль чипа на карте должен либо быть сертифицирован у уполномоченного органа власти, либо иметь сертификат соответствия стандартам безопасности не менее двух иностранных платежных систем, по которым осуществляются денежные переводы. «Изготовление (сборка) платежных карт осуществляется российскими организациями на территории Российской Федерации», — добавляется в документе.

Национальный расчетный депозитарий (НРД), входящий в группу Московской биржи и являющийся центральным депозитарием РФ, первым в России получил статус национально значимой платежной системы.

Федеральным законом от 22.10.2014 № 139-ФЗ были внесены изменения в Закон об НПС, предусматривающие, что кредитные организации при осуществлении переводов денежных средств с использованием международных платежных карт, а также платежные системы, в рамках которых определяются правила эмиссии международных платежных карт и осуществляются на территории РФ переводы денежных средств с использованием международных платежных карт, обязаны организовать взаимодействие, получать операционные услуги от операционного центра национальной системы платежных карт (НСПК) и услуги платежного клиринга от платежного клирингового центра НСПК в порядке, сроки, на условиях и в случаях, установленных нормативными актами Банка России и принимаемыми в соответствии с ними правилами НСПК.

В соответствии с действующим законодательством кредитная организация вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов: расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт.

Расчетная (дебетовая) карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией — эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией — эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств.

Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией — эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем — физическим лицом операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией — эмитентом от своего имени за счет денежных средств, предоставленных держателем — физическим лицом, или денежных средств, поступивших в кредитную организацию — эмитент в пользу держателя — физического лица, если возможность использования поступивших денежных средств от третьих лиц предусмотрена договором между держателем — физическим лицом и кредитной организацией — эмитентом. Предоплаченная карта удостоверяет право требования ее держателя — физического лица к кредитной организации — эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств.

Кредитная организация — эмитент обязана определить максимальную сумму, в пределах которой она принимает на себя обязательства по одной предоплаченной карте (далее — лимит предоплаченной карты). Лимит предоплаченной карты, устанавливаемый кредитной организацией — эмитентом, не должен превышать 100 тыс. руб. либо суммы в иностранной валюте, эквивалентной 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России, действующему на дату эмиссии предоплаченной карты.

Дополнительное предоставление (перечисление) денежных средств кредитной организации — эмитенту для увеличения размера обязательств кредитной организации — эмитента по предоплаченной карте может осуществляться в пределах лимита предоплаченной карты (если возможность дополнительного предоставления (перечисления) денежных средств кредитной организации — эмитенту для увеличения размера обязательств кредитной организации — эмитента по предоплаченной карте предусмотрена договором между держателем — физическим лицом и кредитной организацией — эмитентом). Общая сумма дополнительного предоставления (перечисления) денежных средств кредитной организации — эмитенту для увеличения размера обязательств кредитной организации — эмитента по предоплаченной карте, идентификация держателя — физического лица которой не проводилась, не должна превышать 40 тыс. руб. в течение календарного месяца.

Кредитная организация (за исключением расчетной небанковской кредитной организации, платежной небанковской кредитной организации) осуществляет эмиссию расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт и предоплаченных карт для физических лиц, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Расчетная небанковская кредитная организация, платежная небанковская кредитная организация осуществляют эмиссию расчетных (дебетовых) карт для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, предоплаченных карт — для физических лиц, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей.

Эмиссия банковских карт для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, юридических лиц осуществляется кредитной организацией на основании договора, предусматривающего совершение операций с использованием банковских карт. Эмиссия расчетных (дебетовых) карт, предназначенных для совершения операций, связанных с собственной хозяйственной деятельностью кредитной организации, осуществляется на основании распоряжения единоличного исполнительного органа кредитной организации.

Кредитная организация — эмитент осуществляет расчеты по операциям с расчетными (дебетовыми) картами, кредитными картами, предоплаченными картами с учетом требований валютного законодательства.

Кредитная организация вправе привлекать банковских платежных агентов для распространения эмитированных данной кредитной организацией платежных карт, а также осуществлять на территории РФ распространение платежных карт, эмитированных другими кредитными организациями, иностранными юридическими лицами, не являющимися иностранными банками (далее — распространение платежных карт).

При привлечении кредитной организацией — эмитентом банковских платежных агентов для распространения предоплаченных карт не допускается возникновение денежных обязательств кредитной организации по предоплаченным картам перед банковскими платежными агентами — юридическими лицами, в том числе путем предварительной оплаты предоплаченных карт.

Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, порядок документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств могут определяться в договоре с клиентом.

На территории РФ кредитные организации (далее — кредитные организации — эквайреры) осуществляют расчеты с организациями торговли (услуг) по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, и (или) выдают наличные денежные средства держателям платежных карт, не являющимся клиентами указанных кредитных организаций (далее — эквайринг).

Кредитная организация вправе одновременно осуществлять эмиссию банковских карт, эквайринг платежных карт, а также распространение платежных карт. Эмиссия банковских карт, эквайринг платежных карт, а также распространение платежных карт осуществляется кредитными организациями на основании внутрибанковских правил, разработанных кредитной организацией в соответствии с законодательством РФ, нормативными актами Банка России, договорами, в том числе правилами платежных систем.

Клиент совершает операции с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт по банковскому счету (далее — соответственно счет физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица), открытому на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение операций с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, заключаемого в соответствии с требованиями законодательства РФ (далее — договор банковского счета).

При выдаче платежной карты, совершении операций с использованием платежной карты кредитная организация обязана идентифицировать ее держателя.

Конкретные условия начисления и уплаты процентов (размер процентной ставки, сроки уплаты и другие условия) по предоставленному кредиту для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, и на остатки денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, могут определяться в договоре с клиентом.

По одному счету клиента могут совершаться операции с использованием нескольких расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, выданных кредитной организацией — эмитентом клиенту (лицу, уполномоченному клиентом).

По нескольким счетам клиентов могут совершаться операции с использованием одной расчетной (дебетовой) карты или кредитной карты, выданной кредитной организацией — эмитентом клиенту (лицу, уполномоченному клиентом).

Клиент — физическое лицо осуществляет с использованием банковской карты следующие операции:

• получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте на территории РФ;
• получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ;
• оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте РФ на территории РФ, а также в иностранной валюте — за пределами территории РФ;
• иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства.

Клиент — физическое лицо может осуществлять с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт операции по банковским счетам, открытым в валюте РФ, и (или) по банковским счетам, открытым в иностранной валюте.

Клиент — физическое лицо, являющийся резидентом, может осуществлять с использованием кредитных карт операции за счет предоставляемого кредита в валюте РФ без использования банковского счета.

Клиент — физическое лицо, являющийся нерезидентом, может осуществлять с использованием кредитных карт операции за счет предоставляемого кредита в валюте РФ, иностранной валюте без использования банковского счета.

Клиенты — физические лица с использованием предоплаченных карт могут осуществлять переводы электронных денежных средств в валюте, отличной от валюты остатка электронных денежных средств.

Клиент — юридическое лицо, индивидуальный предприниматель осуществляет с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт следующие операции:

• получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами территории РФ для оплаты командировочных и представительских расходов;
• оплата командировочных и представительских расходов в иностранной валюте за пределами территории РФ;
• иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства.

Кредитная организация — эмитент обязана определить максимальную сумму наличных денежных средств в валюте РФ, которая может выдаваться клиенту — юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю в течение одного операционного дня для целей, указанных в настоящем пункте. Кредитной организации — эмитенту рекомендуется установить для клиента — юридического лица, индивидуального предпринимателя возможность получения наличных денежных средств в валюте РФ в сумме, не превышающей 100 тыс. рублей в течение одного операционного дня.

Клиенты — юридические лица, индивидуальные предприниматели с использованием предоплаченных карт могут осуществлять переводы электронных денежных средств в валюте, отличной от валюты остатка электронных денежных средств.

Клиенты — юридические лица, индивидуальные предприниматели с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета юридического лица, индивидуального предпринимателя, в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета. При совершении указанных в настоящем пункте операций валюта, полученная кредитной организацией — эмитентом в результате конверсионной операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента — юридического лица, индивидуального предпринимателя.

При совершении операции с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме (далее — документ по операциям с использованием платежной карты). Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения.

Документ по операциям с использованием платежной карты должен содержать следующие обязательные реквизиты: идентификатор банкомата, электронного терминала или другого технического средства, предназначенного для совершения операций с использованием платежных карт; вид операции; дата совершения операции; сумма операции; валюта операции; сумма комиссионного вознаграждения; код авторизации; реквизиты платежной карты.

Документ по операциям с использованием платежной карты на бумажном носителе дополнительно должен содержать подпись держателя платежной карты и подпись кассира, в случае если он составляется в кредитной организации и ее структурных подразделениях в помещении для совершения операций с ценностями, а также в организации почтовой связи.

Валютные операции осуществляются между резидентами и уполномоченными банками, которые также являются резидентами на специальных условиях в связи с особым статусом уполномоченных банков.

Между резидентами и уполномоченными банками допускается без ограничений осуществлять операции:

• по получению и возврату кредитов и займов, уплате процентов и штрафных санкций по ним;
• резиденты могут в уполномоченном банке вносить денежные средства на свои счета, открывать вклады, причем как до востребования, так и на определенный срок;
• по выдаче и реализации прав по банковской гарантии, исполнению обязательств резидентом по договорам поручительства и залога;
• приобретению резидентом векселей уполномоченного банка либо иных уполномоченных банков, предъявлению их к платежу, получению платежа по ним, включая штрафные санкции в случае нарушения исполнения уполномоченным банком обязательств, продаже уполномоченным банкам;
• купле-продаже физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты за валюту РФ, иностранную валюту, обмену и замене денежных знаков иностранных государств, приему уполномоченными банками от резидентов наличной валюты и чеков для направления на инкассо за пределами РФ для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
• уплате резидентом комиссионного вознаграждения уполномоченному банку;
• иным валютным операциям, отнесенным к банковским, перечень которых закреплен в ст. 5 Закона о банках.

С 14 июля 2013 г. согласно Федеральному закону № 155-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле»» разрешены также:

• перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый на территории РФ, и со счета резидента, открытого на территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
• перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет другого резидента, открытый за пределами территории РФ;
• перевод валюты РФ со счета резидента, открытого за пределами территории РФ, на счет того же резидента, открытый за пределами территории РФ.

Открытие резидентом валютного счета в уполномоченном банке РФ. Уполномоченные банки открывают счета резидентам (организациям, индивидуальным предпринимателям) и предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.

Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме устанавливается Центральным банком РФ по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Формы и форматы сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, об изменении реквизитов счета, вклада (депозита), о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством России в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных настоящим пунктом.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со ст. 931 НК РФ, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 931 НК РФ.

Налоговыми органами могут быть запрошены справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке, справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в банке на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.

3. Валютные операции между нерезидентами

Согласно ст. 10 Закона № 173-ФЗ нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках.

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территории РФ и получать на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов.

Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории России с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг.

Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ в порядке, предусмотренном ст. 13 Федерального закона, за некоторыми исключениями.

Нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках.

Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, в том числе специальных счетов, устанавливает Центральный банк РФ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках.

Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ.

Таким образом, основное правило осуществления валютных операций резидентами и нерезидентами заключается в следующем: все, что не запрещено законом, разрешено при условии соблюдения требований действующего законодательства в сфере валютных правоотношений.

4. Валютные операции, связанные с перемещением наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза

Отдельного внимания заслуживают операции, связанные с перемещение физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу те. Осуществляться они могут как физическими лицами — резидентами, так и физическими лицами — нерезидентами.

Ввоз и вывоз наличных денежных средств и (или) денежных инструментов является валютной операцией.

Наличные денежные средства — денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет, за исключением монет из драгоценных металлов, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах — членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств), включая изъятые либо изымаемые из обращения, но подлежащие обмену на находящиеся в обращении денежные знаки.

Денежные инструменты — дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата.

В соответствии со ст. 355 ТК ТС таможенному декларированию в письменной форме подлежит валюта государств — членов Таможенного союза, ценные бумаги и (или) валютные ценности, дорожные чеки в случаях, установленных законодательством и (или) международным договором государств — членов Таможенного союза. Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза был заключен в 2010 г. (далее — Договор).

Отношения, возникающие в связи с перемещением физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза, не урегулированные Договором, регулируются иными международными договорами те, а в случае их отсутствия — законодательством государств. Положения Договора не регулируют отношения, возникающие в связи с перемещением физическими лицами через таможенную границу таможенного союза монет из драгоценных металлов, являющихся законным платежным средством.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Договора вывоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков с таможенной территории Таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке:

• при единовременном вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тыс. дол. США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;
• при единовременном вывозе наличных денежных средств и (или) дорожных чеков на общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тыс. дол. США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму вывозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

Единовременный вывоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 тыс. дол. США, может быть задекларирован в письменной форме по желанию физического лица.

Согласно п. 3 ст. 4 Договора вывоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации.

На основании Таможенного кодекса Таможенного союза денежные средства и денежные инструменты не подлежат декларированию в письменной форме при их перемещении физическими лицами через внутренние границы государств — членов Таможенного союза. Таможенные органы, расположенные в пунктах пропуска через государственную границу РФ, при принятии решения о контроле соблюдения вышеуказанных требований должны руководствоваться информацией о маршруте следования физического лица (письмо ФТС России от 16.07. 2010 № 01-11/35110 «О порядке перемещения наличных денежных средств и денежных инструментов»).

8.1. Организация и правовое регулирование валютных операций

Валютный рынок является важной составляющей финансового рынка и представляет собой систему экономических и организа- ционно-правовых отношений, которые возникают между субъек­тами рыночных отношений по поводу купли-продажи иностран­ной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

Главная функция валютного рынка состоит в том, чтобы обес­печить потребности его участников в иностранной валюте для международных расчетов, управления ликвидностью, страхова­ния валютных рисков, а также извлечения прибылей из операций с иностранной валютой.

Основными участниками валютного рынка являются:

• коммерческие банки, осуществляющие основной объем ва­лютных операций; все остальные участники валютного рынка, как правило, открывают счета в банках и через них осуществ­ляют операции с иностранной валютой; в Российской Федера­ции участниками валютной торговли являются уполномочен­ные банки;

• центральные банки; выход центральных банков на валютный рынок обусловлен решением таких задач, как поддержание курса национальной валюты с помощью валютных интервенций, а так­же управления валютными резервами;

• фирмы, осуществляющие внешнеэкономическую деятель­ность, формируя спрос (импортеры) и осуществляя предложе­ние (экспортеры) на валютном рынке; эти фирмы осуществляют операции с иностранной валютой через уполномоченные банки;

• валютные брокерские фирмы; многие коммерческие банки получают информацию о текущих валютных курсах и заключают сделки с партнерами с помощью сотрудников — специализиро­ванных брокерских фирм;

Основным нормативно-правовым документом, регулирующим отношения на валютном рынке в Российской Федерации, являет­ся Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле».

Валютное регулирование в Российской Федерации осуществля­ют Банк России и Правительство РФ <органы валютного регулиро­вания).

Под валютным контролем понимается система мер по соблю­дению действующего валютного законодательства и норм, регу­лирующих внешнеэкономическую деятельность. Целями валютного контроля являются:

• обеспечение соблюдения норм валютного законодательства и валютного регулирования всеми участниками внешнеэкономиче­ской деятельности;

• ограничение оттока капитала из страны;

• репатриация ранее вывезенных средств;

• пополнение валютных резервов страны.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются:

• уполномоченные банки, подотчетные Банку России;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг, не явля­ющиеся уполномоченными банками, в том числе держатели рее­стра (регистраторы), подотчетные ФСФР России;

• территориальные органы федеральных органов исполнитель­ной власти, являющихся органами валютного контроля.

Основными принципами валютного регулирования и валют­ного контроля в Российской Федерации являются:

• приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

• исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

• единство внешней и внутренней валютной политики Россий­ской Федерации;

• единство системы валютного регулирования и валютного кон­троля;

• обеспечение государством защиты прав и экономических ин­тересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Установление органами валютного регулирования требования о получении резидентами и нерезидентами индивидуальных раз­решений не допускается.

Рассмотрим некоторые понятия и требования, определяемые законом о валютном регулировании и валютном контроле.

• физические лица — граждане Российской Федерации, посто­янно проживающие на территории Российской Федерации, ино­странные граждане и лица без гражданства, проживающие на тер­ритории Российской Федерации на основании вида на житель­ство;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации, их филиалы и представительства, а также дипломатические представительства, консульские учреж­дения и иные представительства, находящиеся за пределами Рос­сийской Федерации, Российская Федерация, субъекты Россий­ской Федерации, муниципальные образования.

• физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации;

• юридические лица и организации, не являющиеся юридиче­скими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, и имеющие местонахождение за преде­лами Российской Федерации, а также их филиалы и представи­тельства на территории Российской Федерации;

• аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения и постоянные пред­ставительства иностранных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

• межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Феде­рации.

Уполномоченные банки — это кредитные организации, создан­ные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также филиалы кредитных организаций, созданных в соответ­ствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в ино­странной валюте на основании лицензий Банка России.

Валютные биржи — юридические лица, созданные в соответ­ствии с законодательством Российской Федерации, одним из ви­ло в деятельности которых является организация биржевых торгов иностранной валютой. Первая валютная биржа Российской Феде­рации — Московская межбанковская валютная биржа (ММВБ) начала функционировать в 1992 г.

Иностранная валюта — это:

• денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, мо­неты, находящиеся в обращении и являющиеся законным сред­ством наличного платежа на территории соответствующего ино­странного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

• средства на банковских счетах и в банковских вкладах в де­нежных единицах иностранных государств и международных де­нежных или расчетных единицах.

По режиму использования и сфере применения валюты можно разделить:

• на свободно-конвертируемые валюты (СКВ), которые имеют свободный режим обмена на любую другую иностранную валюту, полная обратимость наличной валюты возможна при высоком доверии к ней иностранных держателей, которое, в свою оче­редь, основано на высокой конкурентоспособности националь­ной экономики (т. е. ее товаров и услуг на международных рын­ках);

• ограниченно-конвертируемые валюты (ОКБ), обмен которых ограничен видами валют, объемом конверсии для юридических и физических лиц, видами операций для резидентов и нерезиден­тов и т. д. Такой режим использования национальных валют имеет большинство стран мира;

• неконвертируемые, или замкнутые валюты, которые не обме­ниваются на иностранную валюту;

• международные (коллективные) валюты, эмитентами которых являются международные или региональные валютно-финансо­вые организации, эти валюты используются в международной валютной практике и как расчетные единицы, и как платежный инструмент.

Внутренние ценные бумаги — это:

• эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость кото­рых указана в рублях и выпуск которых зарегистрирован в Рос­сийской Федерации;

• иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение рублей, выпущенные на территории Российской Федерации.

Внешние ценные бумаги — это ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам.

Валютные ценности — это иностранная валюта и внешние цен­ные бумаги.

Валютные операции — это:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение на за­конных основаниях резидентом в пользу резидента валютных цен­ностей, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

• приобретение резидентом у нерезидента, нерезидентом у ре­зидента либо нерезидентом у нерезидента и отчуждение на закон­ных основаниях (нерезидентом или в пользу нерезидента) валют­ных ценностей, рублей и внутренних ценных бумаг, а также ис­пользование валютных ценностей, рублей и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

• ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валют­ных ценностей, рублей и внутренних ценных бумаг;

• перевод на свои счета в Российскую Федерацию и со своих счетов из Российской Федерации иностранной валюты, рублей, внутренних и внешних ценных бумаг;

• перевод нерезидентом рублей, внутренних и внешних ценных бумаг со своих счетов в Российской Федерации на свои счета в Российской Федерации.

Валютные операции осуществляются всеми участниками ва­лютного рынка в соответствии с актами, которые издаются орга­нами валютного регулирования Российской Федерации и явля­ются обязательными для всех резидентов и нерезидентов.

Если порядок осуществления валютных операций или порядок использования счетов не установлены законодательством, то сче­та открываются, и операции по счетам проводятся без ограниче­ний.

Центральный банк Российской Федерации устанавливает еди­ные формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает ста­тистическую информацию по валютным операциям.

Центральный банк Российской Федерации, Правительство Российской Федерации, а также специально уполномоченные на то Правительством Российской Федерации федеральные органы исполнительной власти (Федеральная служба финансово-бюджег- ного надзора) осуществляют все виды валютных операций без огра­ничений.

Законом устанавливаются некоторые требования к внутренне­му валютному рынку Российской Федерации:

1. Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в ино­странной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки.

2. Центральный банк Российской Федерации устанавливает для кредитных организаций требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в ино­странной валюте.

Установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной ва­люты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных Федеральными зако­нами.

Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже физическим ли­цом наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорож­ных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте, по просьбе самого физического лица.

Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Цен­тральный банк Российской Федерации.

Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного конт­роля, и агенты валютного контроля. Функции органа валютного контроля возложены на Федеральную службу финансово-бюджег- ного надзора, которая находится в ведении Министерства фи­нансов Российской Федерации.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами в основном осуществляются без ограничений. Существующие неко­торые ограничения устанавливаются для предотвращения суще­ственного сокращения золотовалютных резервов, резких колеба­ний курса рубля и для поддержания платежного баланса Россий­ской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминаци­онный характер и отменяются органами валютного регулирова­ния по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установле­ние.

Расчеты при осуществлении валютных операций производят­ся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках или через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета с соблюдением валютного законода­тельства.

Расчеты без использования банковских счетов в уполномо­ченных банках юридические лица-резиденты могут осуществ­лять:

• с физическими лицами-нерезидентами (в наличных рублях) — по договорам розничной купли-продажи товаров, а также при ока­зании физическим лицам-нерезидентам на территории Россий­ской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, ока­зываемых населению;

• с нерезидентами (в наличной иностранной валюте и наличных рублях) — за обслуживание воздушных судов иностранных госу­дарств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавига­ционных, аэропортовых и портовых сборов на территории Рос­сийской Федерации; за обслуживание своих воздушных судов в аэропортах иностранных государств, своих судов в речных и мор ских портах иностранных государств, иных транспортных средств во время их нахождения на территориях иностранных государств,

I также при оплате аэронавигационных, аэропортовых, портовых и иных обязательных сборов на территориях иностранных госу­дарств, связанных с обеспечением их деятельности;

• с физическими лицами-резидентами, находящимися за пределами Российской Федерации, филиалами и представительствами юриди­ческих лиц-резидентов и физическими лицами-нерезидентами (вино- странной валюте и рублях) — по договорам перевозки пассажи­ров;

• с находящимися за пределами территории Российской Федера­ции физическими лицами-резидентами и физическими лицами-нере- шдентами (в иностранной валюте и рублях) — по договорам пере­возки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, се­мейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям) на основании до­говора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.

Каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют, должен соответствовать транзитный валютный счет, используемый при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки (в соответствии с законом «О валютном регу- пировании и валютном контроле» норматив продажи экспортной валютной выручки не может превышать 30 %).

На транзитный валютный счет уполномоченным банком за­числяются в полном объеме все поступления иностранной валю­ты в пользу резидента, за исключением денежных средств, зачис- мясмьгх на текущий валютный счет, поступающих:

• с одного текущего валютного счета резидента на другой теку­щий валютный счет этого резидента в одном уполномоченном банке;

• от уполномоченного банка, в котором открыт текущий ва­лютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;

• с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномо­ченном банке.

Банк не позднее рабочего дня, следующего за днем поступле­ния (зачисления) иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, направляет ему уведомление с указанием необхо­димой информации. Резидент дает уполномоченному банку рас­поряжение об обязательной продаже части валютной выручки и перечислении суммы в рублях, полученной от продажи, на руб­левый банковский счет, а также о перечислении суммы ино­странной валюты, оставшейся после осуществления обязательной

продажи, на текущий валютный счет или специальный банков­ский счет в иностранной валюте.

Одновременно с распоряжением в целях контроля за обяза­тельной продажей части валютной выручки резидент представ­ляет в уполномоченный банк справку, идентифицирующую ука­занную в уведомлении сумму поступившей иностранной валю­ты по видам валютных операций, включая идентификацию ва­лютной выручки, являющейся объектом обязательной прода­жи.

Уполномоченный банк на основании информации о сумме, поступившей (зачисленной) на транзитный валютный счет ре­зидента иностранной валюты, указанной в справке, проверяет правильность указания (расчета) суммы валютной выручки, под­лежащей обязательной продаже в соответствии с распоряжени­ем.

Не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от резидента распоряжения и справки, банк депонирует указанную в распоряжении сумму иностранной валюты, подлежащую обяза­тельной продаже с транзитного валютного счета резидента на от­дельный лицевой счет «Средства в иностранной валюте для обя­зательной продажи на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

В течение двух рабочих дней, следующих за днем зачисления на указанный отдельный лицевой счет иностранной валюты, банк обязан продать иностранную валюту.

Одновременно с депонированием иностранной валюты банк в соответствии с распоряжением резидента списывает с транзитно­го валютного счета резидента оставшуюся часть иностранной ва­люты и перечисляет ее на текущий валютный счет резидента, ука­занный в распоряжении.

Транзитный счет используется для осуществления валютного контроля с целью предотвращения нелегального вывоза капитала за рубеж, который возможен:

• из-за непоступления валютной выручки от экспорта товаров и услуг;

» необоснованных авансовых платежей за импортируемые то­вары, поставки которых вообще не осуществляются;

• перечисления на счета зарубежных фирм валюты, предназ­наченной полностью или частично в счет оплаты фиктивных ус­луг;

• занижения контрактной цены при экспорте, в результате часть валютной выручки остается в зарубежных банках, а затем там же переходит в собственность российских экспортеров;

• завышения контрактной цены при импорте, в результате ва­люта оседает на счетах зарубежных экспортеров, а затем попадает на счета российских импортеров;

• фиктивных внесений страхового депозита или выдачи гаран­тий на получение за рубежом кредитов;

• вывоза валюты частными лицами, в том числе и с использо­ванием международных пластиковых карт.

Валютные операции между физическими лицами — резиден­тами и нерезидентами с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные куплей-продажей внешних цен­ных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), i ia сумму до 150 тыс. долл. США в течение календарного года осу­ществляются без ограничений.

Валютные операции между резидентами запрещены, за исклю­чением:

• операций по сделкам между уполномоченными банками, со­вершаемым от своего имени и за свой счет;

• операций между резидентами и уполномоченными банками, связанных с кредитованием, с операциями по вкладам, с гаран­тиями и договорами поручительства или залога, с векселями упол­номоченных банков, с операциями обменных пунктов с ино­странной валютой и чеками, с уплатой комиссионного вознаг­раждения и с иными валютными банковскими операциями;

• операций со средствами, зачисленными на счета в зарубеж­ных банках;

• операций по передаче физическим лицом валютных ценно­стей государству;

• дарения супругу и близким родственникам валютных ценно­стей, завещания или получения их по праву наследования;

• коллекционирования физическим лицом единичных денеж- 11 ыхзнаковимонет;

• переводов в Российскую Федерацию и из Российской Феде­рации без открытия банковского счета;

• операций физических лиц с наличной иностранной валютой, совершаемых в обменных пунктах;

• операций по расчетам в магазинах беспошлинной торговли;

• операций между агентами и доверителями при оказании услуг но заключению и исполнению договоров с нерезидентами о пере­даче товаров, выполнении работ, оказании услуг;

• операций по договорам перевозки и фрахтования;

• операций с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени Российской Федерации, осуществляемых через организа­торов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации и операций юридических лиц с внешними ценными бумагами с осуществлением расчетов в рублях, при условии учета прав на них в депозитариях — резидентах;

• операций, связанных с уплатой в иностранной валюте нало­гов, сборов и других обязательных платежей в бюджеты всех уров­ней.

Нерезиденты имеют право осуществлять между собой:

• без ограничений переводы иностранной валюты с использо­ванием счетов в зарубежных или уполномоченных банках;

• валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации в установленном порядке с учетом требований антимонопольного законодательства и зако­нодательства о рынке ценных бумаг.

Порядок открытия счетов в зарубежных банках, проведения по ним валютных операций и предоставления отчетов уполномоченны­ми банками и валютными биржами устанавливается Банком России.

Резиденты могут открывать без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях государств — членов Организации экономического сотрудниче­ства и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) и переводить на эти счета средства со своих счетов (с вкладов), открытых в уполномочен­ных или зарубежных банках. При этом они должны уведомлять об открытии счетов налоговые органы по месту своего учета не поз­днее одного месяца со дня заключения (расторжения) договора банковского счета (вклада). При первом переводе средств на уже открытый счет в банке за пределами Российской Федерации тре­буется предъявление уполномоченному банку уведомления нало­гового органа по месту учета резидента с отметкой налогового органа о принятии указанного уведомления.

Нет ограничений при использовании резидентами средств, за­численных на счета в зарубежных банках:

• для юридических лиц — на валютные операции с нерезидентами;

• для физических лиц — на те валютные операции, которые не связаны с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации.

Резиденты по своим счетам в банках за рубежом представляют в налоговые органы по месту своего учета:

• юридические лица — отчеты о движении средств с подтверж­дающими банковскими документами;

• физические лица — отчеты об остатке средств на начало каж­дого календарного года.

Резиденты осуществляют расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением при необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномо­ченным банком, независимо от вида валюты, в которой был от­крыт счет.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг открывают в уполномоченных банках специальные брокерские счета для уче­та денежных средств нерезидентов.

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в надлежащие сроки обеспечить:

• получение от нерезидентов на свои банковские счета в упол­номоченных банках сумм в соответствии с контрактом;

• возврат в Российскую Федерацию денежных средств, упла­ченных нерезидентам в случае невыполнения ими условий кон­тракта.

Для осуществления валютного контроля органами и агентами валютного контроля используется паспорт сделки (прил. 12). Банком России для обеспечения учета и отчетности по валютным операци­ям установлены единые правила оформления резидентами в упол­номоченных банках паспорта сделки по валютным операциям меж­ду резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки является базовым документом валютного контроля и содержит сведения внешнеэко­номического контракта. Он оформляется в двух экземплярах.

Физические лица — резиденты имеют право перевести из Рос­сийской Федерации без открытия банковского счета через упол­номоченный банк иностранную валюту или рубли в сумме, не превышающей в эквиваленте 5 тыс. долл. США в течение одного операционного дня.

Физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право нывозить из Российской Федерации иностранную валюту, а так­же внешние ценные бумаги в документарной форме, ранее вве­денные, пересланные или переведенные в Российскую Федера­цию, только в тех пределах, которые указаны в таможенной дек­ларации или ином документе, подтверждающем их ввоз, пере­сылку или перевод в Российскую Федерацию. При единовремен­ном вывозе наличной иностранной валюты в сумме, не превыша­ющей в эквиваленте 10 тыс. долл. США, подтверждение не требу­ется. Если сумма не превышает в эквиваленте 3 тыс. долл. США, валюта не подлежит декларированию таможенному органу.

При обмене валют различных государств закономерно встает попрос об их соотношении друг с другом, т.е. о валютном курсе.

Валютный курс — это цена, по которой может быть куплена или продана валюта одной страны, выраженная в валюте другой Страны.

Установление валютного курса носит название котировки ва­люты.

Существует два основных метода котировки валют — прямая и косвенная (обратная).

При прямой котировке единицу иностранной валюты прирав­нивают к определенному количеству национальной валюты. Боль­шинство стран, в том числе Российская Федерация, используют метод прямой котировки валют.

При косвенной (обратной) котировке к единице национальной нал юты приравнивается определенное количество иностранной мал юты. Косвенную котировку использует ограниченный круг стран — Великобритания, Австралия, Новая Зеландия.

В валютной практике могут существовать и использоваться раз­личные виды валютных курсов.

Официальный валютный курс — это курс, устанавливаемый Бан­ком России (по итогам торгов на ММВБ ежедневно в рабочие дни), он используется для учетных целей и при расчете таможен­ных платежей.

Биржевой валютный курс — это курс, который устанавливается на биржевых торгах при последовательном сопоставлении спроса (заявок на покупку) и предложения (заявок на продажу) на ва­люту.

Банковские валютные курсы характеризуются большим разно­образием, однако всем им присуще одно свойство — они имеют двойную котировку, т.е. курс покупки и курс продажи. За счет разницы в курсах покупки и продажи банки получают прибыль (маржу).

Кросс-курс представляет собой соотношение между двумя ино­странными валютами, полученное через их отношение к третьей валюте. В качестве третьей валюты используется российский рубль. Например, если курс евро/российский рубль равен 35,0025, а курс доллар США/российский рубль равен 28,0020, то кросс-курс евро/ доллар США равен 1,25(35,0025 : 28,0020).

В случае применения банковских курсов с двойной котировкой необходимо учитывать, что банк покупает валюту, имеющуюся у клиента, по курсу покупки, а продает требуемую ему валюту по курсу продажи. Соответственно и кросс-курс будет иметь двой­ную котировку, т.е. кросс-курс покупки и кросс-курс продажи.

Сфера применения кросс-курсов довольно обширна. Так, он используется для определения официальных валютных курсов при проведении спекулятивных арбитражных сделок, поиска лучшего варианта конверсии валют, при расчете открытых валютных по­зиций коммерческих банков.

Валютная позиция коммерческого банка представляет собой соотношение купленной и проданной валюты в течение опреде­ленного временного интервала. Валютная позиция считается за­крытой, если сумма покупок и продаж по данной валюте совпа­дают.

Открытые валютные позиции возникают, когда на некото­ром интервале времени покупки и продажи не уравновешива­ются. Если объем продаж превышает объем покупки валюты, то говорят о короткой валютной позиции. Напротив, превыше­ние покупки над продажами означает возникновение длинной валютной позиции.

При наличии открытой валютной позиции возникает валют­ный риск, так как изменение валютных курсов может привести к росту обязательств банка. С целью уменьшения валютного риска во всех странах применяется регулирование валютных позиций.

Контроль за проведением валютных операций кредитными орга­низациями, а также валютными биржами осуществляет Банк Рос­сии.

Валютная позиция — балансовые активы и пассивы, внеба­лансовые требования и обязательства в иностранной валюте или аффинированном драгоценном металле в слитках.

Лимиты открытых позиций — устанавливаемые Банком Рос­сии количественные ограничения соотношений открытых пози­ций в отдельных валютах и драгоценных металлах, включая ба­лансирующую позицию в российских рублях, и собственных средств (капитала) уполномоченных банков.

Чистые позиции рассчитываются отдельно по каждой ино­странной валюте (включая евро) и по каждому драгоценному ме­таллу.

С целью ограничения валютного риска уполномоченных бан­ков Банком России устанавливаются следующие лимиты откры­тых валютных позиций по состоянию на конец каждого операци­онного дня:

• суммарная величина всех длинных (коротких) открытых ва- шотных позиций не должна превышать 20 % от собственных средств (капитала) уполномоченного банка;

• длинная (короткая) открытая валютная позиция по отдель­ным иностранным валютам и драгоценным металлам (включая балансирующую позицию в российских рублях) не должна пре- нышать 10% от собственных средств (капитала) уполномоченно­го банка.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица имеют право:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидента­ми норм валютного законодательства Российской Федерации;

• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчет­ности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

• запрашивать и получать документы и информацию, которые Связаны с проведением валютных операций, открытием и веде­нием счетов.

Органы валютного контроля и их должностные лица имеют право:

• выдавать предписания об устранении выявленных нарушений;

• применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение норм валютного иконодательства Российской Федерации.

Для осуществления валютного контроля агенты валютного кон­троля имеют право запрашивать и получать от резидентов и нере- шдентов необходимые документы, связанные с проведением в установленном порядке валютных операций, открытия и ведения

Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:

• осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нере­зидентами норм валютного законодательства;

• представлять органам валютного контроля информацию о ва­лютных операциях, проводимых с их участием.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны сохранять коммерческую, банковскую и служебную тай­ну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.

При обнаружении нарушений при проведении валютных опе­раций уполномоченные банки передают информацию в Банк Рос­сии.

Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица несут ответственность за неисполнение возложенных на них функ­ций, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право:

• знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

• обжаловать решения и действия (бездействие) органов и аген­тов валютного контроля и их должностных лиц;

• на возмещение реального ущерба, причиненного неправо­мерными действиями (бездействием) органов и агентов валютно­го контроля и их должностных лиц.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

• представлять органам и агентам валютного контроля необхо­димые документы и информацию;

• вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохран­ность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной опера­ции, но не ранее срока исполнения договора;

• выполнять предписания органов валютного контроля об устра­нении нарушений норм валютного законодательства Российской Федерации.

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов ва­лютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В условиях глобализации параллельно с положительными про­цессами развиваются также и процессы, негативно влияющие на рост национальных экономик. Это характерно в настоящее время для большинства государств, в том числе и для Российской Феде­рации. К ним относится легализация (отмывание) доходов, полу­ченных преступным путем, т. е. придание правомерного вида вла­дению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступления.

В декабре 1988 г. Базельский комитет принял Декларацию о предотвращении использования банковской системы в целях от­мывания денег, полученных преступным путем. Основные прин­ципы сводились к следующему:

• финансовые учреждения обязаны устанавливать личность своих клиентов при осуществлении банковских операций;

• финансовые учреждения обязаны сотрудничать с нацио­нальными властями на основе соответствующего законодатель­ства, т. е. банки должны предоставлять властям известные им све­дения о незаконном происхождении вкладов.

Решение о создании специальной организации по борьбе с отмыванием денег — ФАТФ (FATF — Financial Action Task Force Oil Money Laundering) было принято в Париже в 1989 г. на самми­те стран «Большой семерки». Она была создана в рамках Органи­зации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) с це­лью противодействовать процессу интернационализации преступ­ной деятельности. Основной задачей новой организации стало от­слеживание технологий и тенденций в теневом бизнесе.

В июне 2003 г. Российская Федерация стала полноправным чле­ном Международной группы по борьбе с финансовыми злоупо­треблениями (ФАТФ) и в настоящее время вместе с ведущими странами мира участвует в разработке мировых стандартов борь­бы с отмыванием денег во всем мире.

Соответствующий закон Российской Федерации направлен на защиту прав и законных интересов граждан, общества и государ­ства путем создания правового механизма противодействия лега­лизации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Согласно международным дого­ворам Российской Федерации действие закона распространяется на физические и юридические лица, которые осуществляют опе­рации с денежными средствами или иным имуществом за преде — илми Российской Федерации.

Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, не менее 600 тыс. р. либо эквивалента этой суммы в иностранной валюте, и относится она к одному из следующих видов:

• операции с денежными средствами в наличной форме:

— снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятель­ности;

— покупка или продажа наличной иностранной валюты физическим лицом;

— приобретение физическим лицом ценных бумаг за на­личный расчет;

— получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному нерезидентом;

— обмен банкнот одного достоинства на банкноты друго­го достоинства;

— внесение физическим лицом в уставный (складочный) капитал организации денежных средств в наличной форме;

• зачисление или перевод на счет денежных средств, предостав­ление или получение кредита (займа), операции с ценными бу­магами в случае, если хотя бы одна из сторон (физическое или юридическое лицо) является нерезидентом из государства, не состоящего в ФАТФ, либо одна из сторон владеет счетом в бан­ке, зарегистрированном в указанном государстве;

• операции по банковским счетам (вкладам):

— размещение денежных средств во вклад (на депозит) на предъявителя;

— открытие вклада (депозита) наличными денежными средствами в пользу третьих лиц;

— перевод денежных средств за границу на счет (вклад), открытый на анонимного владельца, и поступление денеж­ных средств из-за границы со счета (вклада), открытого на анонимного владельца;

— зачисление денежных средств на счет (вклад) или спи­сание денежных средств со счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого не превышает трех ме­сяцев со дня его регистрации, либо, если операции по ука­занному счету (вкладу) не производились с момента его открытия;

• иные сделки с движимым имуществом:

— помещение ценных бумаг, драгоценных металлов, дра­гоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий или иных ценностей в ломбард;

— выплата физическому лицу страхового возмещения или получение от него страховой премии по страхованию жизни или иным видам накопительного страхования и пенсионно­го обеспечения;

— получение или предоставление имущества по договору финансовой аренды (лизинга);

— переводы денежных средств, осуществляемые некре­дитными организациями по поручению клиента;

— скупка, купля-продажа драгоценных металлов и драго­ценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий;

— получение денежных средств в виде платы за участие в лотерее, тотализаторе (взаимном пари) и иных, основан­ных на риске, играх в том числе в электронной форме, и выплата денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх;

— предоставление юридическими лицами, не являющи­мися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа.

Сделка с недвижимым имуществом подлежит обязательному контролю со стороны кредитных организаций, если сумма, на которую она совершается, не менее 3 млн руб. либо ее эквивален­та в иностранной валюте.

Кредитным организациям запрещается:

• открывать счета (вклады) на анонимных владельцев;

• открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его пред­ставителя;

• устанавливать и поддерживать отношения с банками-нере- зидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управ­ления.

Кредитные организации обязаны предпринимать меры, направ­ленные на предотвращение установления отношений с банками- нерезидентами, в отношении которых имеется информация, что их счета используются банками, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действу­ющих органов управления.

Органы государственной власти Российской Федерации, осу­ществляющие деятельность, связанную с противодействием лега­лизации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в соответствии с международны­ми договорами Российской Федерации сотрудничают с компе­тентными органами иностранных государств на стадиях сбора ин­формации, предварительного расследования, судебного разбира­тельства и исполнения судебных решений.

1. В чем заключается валютный контроль?

2. Перечислите агентов валютного контроля.

3. Перечислите валютные ценности.

4. Кем и как устанавливается валютный курс?

5. Какие применяются виды валютных операций?

6. Какова валютная политика коммерческого банка?

7. Какие меры предпринимают для безопасности валютных операций?

8. Охарактеризуйте понятие «валютная позиция».

9. Назовите основные принципы валютного регулирования и валют­ного контроля в Российской Федерации.

Валютные операции

Валютные операции – это действия, направленные исполнение или иное прекращение обязательств с валютными ценностями и использование их в качестве средств платежа, а также в иных случаях, предполагающих переход прав собственности.

Так к валютным операциям относятся:

операции продажи или купли иностранной валюты;

использование иностранной валюты как средства платежа;

оплата внешнеэкономических обязательств национальной валютой;

вывоз, пересылка валютных ценностей за рубеж и ввоз из-за рубежа.

В каких случаях появляются валютные операции

Валютные операции появляются:

1) при конвертировании юридическими или физическими лицами денежных средств из одной валюты в другую;

2) при их использовании в международном обращении валютных ценностей в качестве средств платежа;

3) при ввозе, пересылке, перевозе на территории этой страны валютных ценностей и за ее границы.

Правовое регулирование валютных операций

Регулирование валютных операций осуществляется в соответствии с принципами, определенными в ст. 3 закона № 173-ФЗ «О валютном госрегулировании и контроле».

Среди них можно выделить следующие:

невмешательство госорганов в валютные операции, совершаемые нерезидентами и резидентами, без наличия веских оснований;

установление приоритетности за экономическими способами при реализации валютного регулирования;

одновекторность развития как внутренней, так и внешней валютной политики России;

единая политика в госрегулировании и контроле валютных операций;

госзащита прав и интересов субъектов при их совершении.

Нормативно-правовые акты, регулирующие совершение валютных операций, — это:

Закон о валютном госрегулировании и контроле от 10.12.2003 № 173-ФЗ ;

международные соглашения РФ;

опубликованные акты госрегулятора и иные законодательные акты, дополняющие или уточняющие нормы действия указанных выше закона и международных договоров.

Регуляторами, в полномочиях которых прописан в том числе и контроль за проведением валютных операций, являются Центробанк и Правительство РФ (ст. 5 закона № 173-ФЗ).

Что относится к валютным операциям на законодательном уровне

Закон «О валютном госрегулировании и контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ определяет валютные операции путем перечисления их видов.

В соответствии с законодательством РФ к валютным операциям относятся:

приобретение либо отчуждение валютных ценностей резидентами между собой (купля-продажа, дарение, наследование и так далее) либо их использование для осуществления оплаты;

приобретение либо отчуждение резидентом у нерезидента и наоборот валюты или ценных бумаг, в том числе в российской валюте, либо их использование для осуществления оплаты;

приобретение либо отчуждение между нерезидентами валюты и ценных бумаг, в том числе в российской валюте, либо их использование для оплаты;

ввоз и вывоз в Россию и из России валюты и ценных бумаг, в том числе в российской валюте;

перевод валюты и ценных бумаг, в том числе в российской валюте, со счета в России на счет того же лица за рубежом и наоборот;

перевод нерезидентом ценных бумаг, российской валюты со счета в России на счет за рубежом;

перевод российской валюты резидентом на счет другого резидента из России за рубеж и наоборот, а также совершение такого перевода со счета на счет, как на свой собственный, так и другого резидента, за пределами России.

Классификация валютных операций

Исходя из положений действующего валютного закона классификация валютных операций может быть проведена по различным критериям.

По объекту можно выделить операции с российской валютой, иностранной валютой, российскими и иностранными ценными бумагами.

По субъекту операций их можно разделить на операции между:

валютными резидентами и нерезидентами.

Также валютные операции можно классифицировать:

По срокам выполнения. Валютные операции можно разделить на капитальные валютные операции, текущие и кассовые валютные операции.

В зависимости от субъектов, принимающих участие в валютных операциях. Валютные операции могут совершаться резидентами и нерезидентами.

Валютные операции могут иметь различное назначение и быть направлены на достижение разных целей. К примеру, валютные операции могут совершаться в интересах клиентов или в собственных интересах.

В соответствии с особенностями ведения бухгалтерского учета и характером валютных операций валютные операции можно разделить на активные операции и пассивные операции.

Также валютные операции могут быть классифицированы по характеру сделки.

В этом случае можно выделить:

операции с валютой по банковскому валютному счету клиента банка;

осуществление экспортно-импортных операций;

торговлю иностранной валютой;

приобретение инвалюты страной;

операции по кредитованию на международном уровне.

Также можно выделить конверсионные операции с валютой, осуществляемые с целью обмена одной инвалюты на другую с учетом разницы курсов, например торговля Forex.

Текущие валютные операции

К текущим валютным операциям причислены следующие действия:

перевод в Россию и из России денежных средств в иностранной валюте для осуществления экспортных и импортных операций;

выдача и получение ссуд в иностранной валюте;

перевод в Россию и из России процентов и других выплат, которые связаны с получением доходов;

перевод в Россию и из России денежных средств в виде заработной платы, премий, пенсий и прочих выплат;

инвестирование, которое осуществляется в виде приобретения долей в уставном капитале компаний или через покупку ценных бумаг;

перевод денежных средств с целью покупки имущественных объектов и неимущественных прав.

При этом, все операции, которые не вошли в этот список не являются текущими валютными операциями.

Валютные операции на валютном рынке

Такие операции совершают банки, физические лица и компании.

С 01.07.2016 порядок совершения таких операций значительно упростился в связи с утратой силы ряда положений валютного закона № 173-ФЗ.

На данный момент остается требование о совершении операций по покупке иностранной валюты (валютных чеков) через уполномоченные банки – банки, имеющие лицензию на совершение валютных операций.

Физические лица совершают на внутреннем рынке валютно-обменные операции, покупая валюту или чеки для собственных нужд.

При совершении таких сделок с целью противодействия легализации незаконных доходов могут устанавливаться требования об идентификации личности.

Ограничений по количеству покупаемой таким образом валюты закон не содержит.

Кто контролирует валютные операции

Валютные операции в России контролируются агентами и государственными органами валютного контроля.

В целом, контроль за проведением валютных операций осуществляется правительством.

Отметим, что к контролирующим органам относятся Центробанк и Министерство финансов.

А агентами, которые осуществляют контроль за осуществлением валютных операций операций, являются уполномоченные банки, а также брокеры и дилеры, госкорпорация «Внешэкономбанк» и фискальные органы.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Статья написана по материалам сайтов: isfic.info, all-sci.net, www.audit-it.ru.

»

Право

В правилах безопасности содержатся требования к

Читать далее

Право

Как получить международные права 2021

Читать далее

Право

Как правильно оформить должностную инструкцию 2021

Читать далее

Право

Куда пожаловаться на неправильную парковку

Читать далее

Право

Мероприятия направленные на профилактику правонарушений

Читать далее

Право

Метод правового регулирования конституционного права

Читать далее